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2019年借資本公積貸交易性金融資產(chǎn)分錄含義是什么

2019年中的借資本公積5000貸交易性金融資產(chǎn)5000這筆分錄是什么意思？我看了別的解析，也有點(diǎn)懵，請(qǐng)?jiān)敿?xì)解答一下，謝謝

金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 2023-05-14 14:35:42

問題來源：

甲公司相關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2×19年1月1日，甲公司、甲公司的控股股東與乙公司簽訂增資協(xié)議，乙公司以銀行存款5000萬元對(duì)甲公司增資，持有甲公司20%的股權(quán)，其中500萬元計(jì)入實(shí)收資本，增資后甲公司實(shí)收資本為2500萬元。協(xié)議同時(shí)約定，若甲公司未來3年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)A股發(fā)行上市，則甲公司或者甲公司的控股股東需要回購乙公司持有的甲公司20%的股權(quán)，回購價(jià)格以回購日甲公司20%股權(quán)的公允價(jià)值和5000萬元出資按照年化8%的利率（單利）、自出資到賬日起實(shí)際占用時(shí)長計(jì)算的本息和兩者孰高確定。
2×19年12月31日，甲公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為26000萬元；2×20年12月31日，甲公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為30000萬元。
（2）2×21年1月15日，甲公司、甲公司的控股股東與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，解除了回購條款的約定。當(dāng)日甲公司100%股權(quán)的公允價(jià)值仍為30000萬元。
其他資料：（1）甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月15日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。（2）本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司2×19年取得乙公司增資款5000萬元，在甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司控股股東的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，說明理由；若屬于金融負(fù)債，判斷其后續(xù)計(jì)量原則，分別計(jì)算2×19年12日31日、2×20年12月31日金融負(fù)債的賬面余額；若屬于權(quán)益工具，判斷其后續(xù)計(jì)量原則，分別計(jì)算2×19年12月31日、2×20年12月31日權(quán)益工具的賬面余額。

①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司控股股東的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中均應(yīng)將取得的乙公司增資款5000萬元作為金融負(fù)債。
理由：若未來3年甲公司不能實(shí)現(xiàn)A股發(fā)行上市，甲公司及其控股股東需承擔(dān)回購義務(wù)，屬于或有結(jié)算條款，甲公司及其控股股東均不能無條件避免支付義務(wù)。
②后續(xù)計(jì)量原則：以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值由股權(quán)的公允價(jià)值和出資額按照年化利率的本息和孰高確定。
2×19年12月31日，金融負(fù)債的賬面余額為甲公司20%股權(quán)的公允價(jià)值5200萬元（26000×20%）與本息和5400萬元［5000×（1+8%）］，孰高者5400萬元。
2×20年12月31日，金融負(fù)債的賬面余額為甲公司20%股權(quán)的公允價(jià)值6000萬元（30000×20%）與本息和5800萬元［5000×（1+8%）+5000×8%］，孰高者6000萬元。

（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司、甲公司控股股東與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議約定的事項(xiàng)，是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，說明理由。

不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
理由：該解除回購條款的補(bǔ)充協(xié)議是在資產(chǎn)負(fù)債表日后新簽訂的，不是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事實(shí)和情況提供的進(jìn)一步證據(jù)。

（3）編制甲公司2×19年度、2×20年度、2×21年度與乙公司增資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2022年）

2×19年
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　5000
　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　500
　　　資本公積　　　　　　　　　　　　4500
借：資本公積　　　　　　　　　　　　5000
　貸：交易性金融負(fù)債　　　　　　　　　5000
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　400
　貸：交易性金融負(fù)債　　　　　　　　　400
2×20年
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　600
　貸：交易性金融負(fù)債　　　　　　　　　600
2×21年
借：交易性金融負(fù)債　　　　　　　　　6000
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　6000

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陳老師

2023-05-15 08:57:42 5374人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

2×19年
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　5000
　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　500
　　　資本公積　　　　　　　　　　　　4500--這筆是甲收到乙投資，會(huì)記股本和資本公積。
借：資本公積　　　　　　　　　　　　5000--這筆是因?yàn)?/span>協(xié)議同時(shí)約定，若甲公司未來3年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)A股發(fā)行上市，則甲公司或者甲公司的控股股東需要回購乙公司持有的甲公司20%的股權(quán)
　貸：交易性金融負(fù)債　　　　　　　　　5000

回購股權(quán)有回購義務(wù)，是金融負(fù)債，減少權(quán)益科目，新增金融負(fù)債科目，

權(quán)益部分不能減少實(shí)收資本，因?yàn)橐夜具€是股東，就只能調(diào)整資本公積核算是5000 ，新增負(fù)債是考慮以后后續(xù)變動(dòng)按照本項(xiàng)現(xiàn)值和公允價(jià)值孰高計(jì)量，這樣就會(huì)有后續(xù)負(fù)債價(jià)值變動(dòng)，記這個(gè)負(fù)債科目可以體現(xiàn)負(fù)債價(jià)值變動(dòng)，就形成這個(gè)分錄。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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