請教老師實操合同問題
請教老師，如果是咨詢服務公司一般納稅人，雙方?jīng)]有簽訂合同，也未開具發(fā)票，但是成果文件已經(jīng)提交給甲方，這時候是應該確認收入的嗎，同時月份交稅嗎？這個賬務處理怎么做呢？可以理解為沒有簽訂合同，貨物已發(fā)出，那么納稅義務是否就算產(chǎn)生了
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
那如果是沒有簽訂合同，也沒有約定價格，但是就是控制權已經(jīng)轉移了，這種需要暫估價格入賬嗎？具體賬務處理請老師解答一下
問題來源：
蘇老師
2025-10-31 08:02:11 632人瀏覽
同學您好，
根據(jù)您描述的情況，即使咨詢服務公司（一般納稅人）與甲方未簽訂合同、未開具發(fā)票，只要成果文件已提交且控制權已轉移，就應當確認收入并依法納稅?。以下是具體的分析和賬務處理建議：
收入確認與納稅義務
收入確認原則?
根據(jù)新收入準則，企業(yè)應在履行合同中的履約義務（即客戶取得商品或服務控制權）時確認收入?。即使沒有書面合同，只要服務已完成且被甲方接受，就形成了事實合同關系，需確認收入?。
納稅義務?：增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務通常與收入確認時點一致。若服務已完成且控制權轉移，即使未開票或收款，也需在當期申報納稅?。
無合同、無約定價格的處理?
暫估入賬?：若價格未約定，可參考市場同類服務價格或雙方后續(xù)協(xié)商結果暫估入賬，并在后續(xù)調(diào)整?。
證據(jù)保留?：需保存成果文件提交記錄、溝通憑證等，作為收入確認和稅務申報的依據(jù)?。
賬務處理示例
情形1：有暫估價格
借：應收賬款（暫估金額）
貸：主營業(yè)務收入（暫估金額/1.06）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（暫估金額/1.06×6%）
說明?：一般納稅人咨詢服務適用6%增值稅率，需按暫估價格計算銷項稅額?。
情形2：后續(xù)協(xié)商確定價格
若價格后續(xù)確定，需調(diào)整原暫估分錄：
借：主營業(yè)務收入（差額調(diào)整）
貸：應收賬款（差額調(diào)整）
或反向沖回原分錄后按新價格重新入賬。
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