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關(guān)于個(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣法的應(yīng)用問(wèn)題。

1、累計(jì)預(yù)扣法前是否只對(duì)三類人（保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人、全日制實(shí)習(xí)學(xué)生）適用？

2、證券經(jīng)紀(jì)人每月預(yù)扣時(shí)收入打8折、并在打折基礎(chǔ)上扣25%的展業(yè)成本、然后扣5000后預(yù)扣稅，請(qǐng)問(wèn)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員是否與證券經(jīng)紀(jì)人的算法一樣？實(shí)習(xí)學(xué)生呢，也有展業(yè)成本嗎？

個(gè)人所得稅扣繳客戶端申報(bào)操作流程 2025-12-18 20:29:44

問(wèn)題來(lái)源：

提醒2
不適用累計(jì)預(yù)扣法的情形主要是一般情形的勞務(wù)報(bào)酬所得。 適用累計(jì)預(yù)扣法的情形主要包括保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收入的勞動(dòng)報(bào)酬、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入的勞動(dòng)報(bào)酬、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞動(dòng)報(bào)酬所得。
（1）對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅，年度需要并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)具體計(jì)算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除
（2）計(jì)算方法
①以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；
②累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算；
③其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計(jì)算；
④上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)按照年度稅率及速算扣除數(shù)；
⑤如只有以上傭金收入，專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。
案例
　證券經(jīng)紀(jì)人小張，20X4年每月從證券公司取得傭金2萬(wàn)元，每月自行繳納三險(xiǎn)一金2000元，專項(xiàng)附加扣除每月2000元（子女教育），沒(méi)有其他扣除。
【解析】證券經(jīng)紀(jì)人增值稅按月納稅，由于月收入不超過(guò)10萬(wàn)元，因此免征增值稅，故小張傭金收入不進(jìn)行價(jià)稅分離，也沒(méi)有相應(yīng)附加稅費(fèi)。在證券公司支付傭金時(shí)，每月只扣除5000元費(fèi)用，不扣除專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除。
每月傭金收入額：20000×（1-20%）=16000元
每月展業(yè)成本：16000×25%=4000元
每月扣除展業(yè)成本后收入：16000-4000=12000元
每月預(yù)扣預(yù)繳：
一月：（12000-5000）×3%=210元
二月：（12000×2-5000×2）×3%-210=210元
……
全年預(yù)扣預(yù)繳（12000×12-5000×12）×10%-2520=5880元
年底匯算清繳：
小張全年應(yīng)納稅所得：12000×12-5000×12-2000×12-2000×12=36000元
小張實(shí)際應(yīng)納稅額：36000×3%=1080元　
第二年匯算清繳可以申請(qǐng)退稅：5880-1080=4800元
6．點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”
7.點(diǎn)擊“附表填寫(xiě)”
8．點(diǎn)擊“申報(bào)表發(fā)送”
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蘇老師

2025-12-19 17:52:02 636人瀏覽

同學(xué)您好，1、在當(dāng)前政策下，適用累計(jì)預(yù)扣法的勞務(wù)報(bào)酬所得主要涉及以下三類人群：正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的；保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的；從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得。但不能簡(jiǎn)單認(rèn)為在累計(jì)預(yù)扣法提出前只對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人、全日制實(shí)習(xí)學(xué)生適用，隨著政策推進(jìn)明確了這些特定人群適用該方法，此前可能存在政策適用范圍不明確等情況，且工資、薪金所得也適用累計(jì)預(yù)扣法。

2、 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員與證券經(jīng)紀(jì)人算法一樣。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 ，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除 ，其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

- 實(shí)習(xí)學(xué)生沒(méi)有展業(yè)成本。正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，適用累計(jì)預(yù)扣法，既可以扣除每月5000元的減除費(fèi)用，還可以按照3%-45%的七級(jí)累進(jìn)預(yù)扣率計(jì)算稅款，但不涉及展業(yè)成本的扣除。


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