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老師您好，不是很懂這些數(shù)據(jù)的邏輯，可以具體解釋下嗎？

歲末年初財務(wù)人員大事記 2025-12-17 21:18:19

問題來源：

4.應(yīng)收賬款的清理

（1）應(yīng)收賬款的清理步驟

一般來說，應(yīng)收賬款是往來賬清理的重點和難點，作為債務(wù)單位有時不愿意給予配合。應(yīng)收賬款的清理工作應(yīng)要求本企業(yè)銷售部門積極配合，且應(yīng)與銷售部門的績效考核相聯(lián)系，否則有時該項將會很難開展。

應(yīng)收賬款清理步驟如下：

①財務(wù)部及時計算出正確的應(yīng)收賬款余額并制作出對賬函。

②及時發(fā)出對賬函，積極催促客戶回函。

③財務(wù)部及時檢查回函情況。

（2）對于客戶已經(jīng)回函但是不認可對賬函數(shù)據(jù)的，財務(wù)部應(yīng)先從企業(yè)內(nèi)部查明原因。對于這種情況，一般存在幾種可能：

①將不屬于該客戶的應(yīng)收賬掛在了該客戶名下；

②將該客戶前期回款錯誤地記載了其他客戶名下；

③客戶反饋支付了貨款，但是我方尚未收到；

④客戶認為對賬函中發(fā)生額對應(yīng)業(yè)務(wù)的計價錯誤；

⑤客戶反饋根本就沒有收到對賬函發(fā)生額對應(yīng)業(yè)務(wù)的貨物。

（3）甄別壞賬

對于在應(yīng)收款項對賬清理過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題應(yīng)及時進行分析，并對賬齡做出分析，甄別出可能存在的呆壞賬。根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理制度，對呆壞賬應(yīng)及時做出會計處理，按照賬齡分析結(jié)果計提壞賬準備。

（4）會計處理

①已確認壞賬損失的，應(yīng)終止應(yīng)收賬款的確認

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

如果企業(yè)沒有計提壞賬準備，是在壞賬發(fā)生時直接沖銷的

借：管理費用

貸：應(yīng)收賬款

②可按照賬齡分析計提壞賬準備

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

問題鏈接

計提壞賬比例有沒有相關(guān)規(guī)定？

（5）稅務(wù)處理

①計提的壞賬準備：不得稅前扣除（金融企業(yè)有特殊規(guī)定的除外）。

②壞賬損失：滿足稅法規(guī)定條件的壞賬損失可以稅前扣除。企業(yè)需要先在賬務(wù)上終止應(yīng)收款項及預(yù)付款項的確認，再通過直接填報企業(yè)所得稅申報表就可以稅前扣除，相關(guān)證明材料留檔備查。

③所得稅留存?zhèn)洳橘Y料

第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

案例

　路信公司20×4年應(yīng)收鴻瀚公司賬款150000元，年末就該筆應(yīng)收款按1%計提了壞賬準備金15000元。（簡化處理角度假設(shè)該公司只有此一筆應(yīng)收賬款）。

【20×4會計處理】

借：信用減值損失　 15000

貸：壞賬準備　 15000

A105000 　　　　　　　20×4納稅調(diào)整項目明細表
行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項目			1	2	3	4
…	…
31	三、資產(chǎn)類調(diào)整項目（32+33+34+35）	＊	＊
32	（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）
33	（二）資產(chǎn)減值準備金	15000	0	15000

接上例

　假設(shè)20×5年債務(wù)人鴻瀚公司破產(chǎn)，該筆應(yīng)收賬款無法收回。

【會計處理】

借：信用減值損失　 135000

壞賬準備　 15000

貸：應(yīng)收賬款 150000

【稅務(wù)處理】

路信公司20×5年會計上確認損失金額為150000-15000=135000元，稅法上此時認可損失的金額為150000元。

A105090 20×5資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
行次	項目	資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額	資產(chǎn)損失準備金核銷金額	資產(chǎn)處置收入	賠償收入	資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)	資產(chǎn)損失的稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7
2	二、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失	135000	150000			150000	150000	-15000
4	逾期一年以上的小額應(yīng)收款項損失	135000	150000			150000	150000	-15000
29	合計（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）	135000	150000	-	-	150000	150000	-15000