當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 實(shí)操就業(yè) > 財(cái)務(wù)晉升 > 答疑詳情

存貨盤盈及其他哪些情況需繳納企業(yè)所得稅？

請(qǐng)問：存貨盤盈需要繳納企業(yè)所得稅嗎?哪些情況下需要繳納企業(yè)所得稅？

歲末年初財(cái)務(wù)人員大事記 2025-12-17 16:39:22

問題來源：

d.經(jīng)查明屬于漏記銷售收入的情形

案例

　A公司20×4年12月年終盤存發(fā)現(xiàn)，AI鼠標(biāo)的實(shí)存數(shù)量與賬存數(shù)量相差200個(gè)。經(jīng)查明，發(fā)現(xiàn)該200個(gè)鼠標(biāo)已在12月10日銷售給B公司。由于單據(jù)傳遞原因，財(cái)務(wù)未做銷售所導(dǎo)致。B公司已在20×4年11月25日預(yù)付了貨款22600元。該貨物售價(jià)113元/件（含稅，稅率13%），成本65元/件。

會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)收賬款－B公司 22600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13000

貸：庫存商品－AI鼠標(biāo) 13000

>> 存貨盤虧的增值稅處理

正確區(qū)分是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就不需要轉(zhuǎn)出。

>>存貨盤虧的企業(yè)所得稅處理：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年25號(hào)，第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

案例

　鴻瀚公司屬于生產(chǎn)制造瀝青混凝土的企業(yè)，20×4年12月年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下短少：

事項(xiàng)1：“原材料”改性瀝青短少600kg，單位成本30元/kg；查明原因，系計(jì)量錯(cuò)誤和自然揮發(fā)水分導(dǎo)致的。

事項(xiàng)2：“原材料”玄武巖石子短少2000kg，單位成本20元/kg；查明原因，系倉庫管理部門管理不善導(dǎo)致變質(zhì)被扔掉所致。

該公司為一般納稅人，上述原材料都已經(jīng)抵扣過13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

解析：

>>報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理

a.對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤點(diǎn)表”所列金額，作如下處理：

盤虧金額=600×30+2000×20=58000 元

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 58000

貸：原材料－改性瀝青　　　　　　　18000

原材料－玄武巖石子　　　　　　 40000

b.玄武巖石子因管理不善導(dǎo)致的變質(zhì)屬于增值稅規(guī)定的非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=40000×13%=5200元

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5200

>>報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行處理：

a.改性瀝青短少600kg系計(jì)量錯(cuò)誤和自然揮發(fā)水分導(dǎo)致的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用－其他 18000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 18000

b.玄武巖石子屬于倉庫管理部門管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)。假設(shè)應(yīng)由過失人白云賠償?shù)膿p失的50%，賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款－白云 22600

管理費(fèi)用－其他 22600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 45200

查看完整問題

徐老師

2025-12-25 23:59:02 263人瀏覽

您好，一、存貨盤盈需繳企業(yè)所得稅的依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，均需計(jì)入應(yīng)納稅所得額。存貨盤盈屬于企業(yè)的其他收入（會(huì)計(jì)上通常沖減管理費(fèi)用，最終增加利潤(rùn)總額），因此需并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、需要繳納企業(yè)所得稅的常見情形

除存貨盤盈外，企業(yè)取得的所有應(yīng)稅收入、利得都需繳納企業(yè)所得稅，核心包括：

經(jīng)營(yíng)類收入：銷售貨物、提供勞務(wù)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等日常經(jīng)營(yíng)收入；

財(cái)產(chǎn)類利得：固定資產(chǎn)處置收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益、金融資產(chǎn)（股票、債券）轉(zhuǎn)讓收益等；

其他類收入：

各類盤盈（存貨、固定資產(chǎn)盤盈）；

逾期未退包裝物押金收入；

確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)；

政府補(bǔ)助（除符合 “不征稅收入” 條件的情形）；

投資類收益：股息、紅利等權(quán)益性投資收益（除居民企業(yè)間符合條件的免稅收益）、債權(quán)投資利息收入等。

有幫助(1) 答案有問題？

相關(guān)答疑