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加計(jì)扣除政策怎么判定用75%還是100%？

研發(fā)未形成的無(wú)形資產(chǎn)可扣100%，可以在之后的企業(yè)所得稅里加計(jì)扣除嗎。答案里乘以75%或100%的情況是什么情況下用

加計(jì)扣除優(yōu)惠 2023-11-10 21:52:01

問(wèn)題來(lái)源：

2022年甲制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元、直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元（均未形成無(wú)形資產(chǎn)），下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅相關(guān)處理，說(shuō)法正確的有（　　）。

A、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除56.25萬(wàn)元

B、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75萬(wàn)元

C、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除70萬(wàn)元

D、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除50萬(wàn)元

E、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除56萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)AB：境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除=（50+5+20）×100%=75（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CDE：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=70×80%=56（萬(wàn)元）＞境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=（50+5+20）×2/3=50（萬(wàn)元），可以加計(jì)扣除=50×100%=50（萬(wàn)元）。

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高老師

2023-11-11 18:13:11 2171人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的，加計(jì)扣除比例是100%

在計(jì)算加計(jì)扣除的時(shí)候用，或者計(jì)算納稅調(diào)減金額的時(shí)候乘75%或100%計(jì)算，不過(guò)不同企業(yè)不同時(shí)間適用的加計(jì)扣除比例不同，具體如下：

企業(yè)類型	政策執(zhí)行時(shí)間		扣除政策
一般企業(yè)	2018年～2021年		①未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除 ②形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
	2022年	第1～3季度
		第4季度	稅前加計(jì)扣除比例提高至100%
制造業(yè)企業(yè)	自2021年1月1日起		①未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除 ②形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
科技型中小企業(yè)	自2022年1月1日起
除不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)外的所有企業(yè)	自2023年1月1日起