匯算清繳職工工資填哪個數(shù)
精選回答
在企業(yè)所得稅匯算清繳時，職工工資的填報金額應(yīng)以實際發(fā)放且符合合理性標準的工資薪金總額為準。具體分析如下：
一、 填報原則：實際發(fā)放+合理性標準
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。判斷工資薪金是否合理，需同時滿足以下條件：
實際支付：僅計提未發(fā)放的工資不得稅前扣除
合理性標準：需符合行業(yè)及地區(qū)水平，與崗位價值匹配
形式要求：通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金形式實際支付
二、 案例解析：實際發(fā)放金額的確定
以某服裝生產(chǎn)企業(yè)為例：
應(yīng)付工資總額：380萬元
實際發(fā)放構(gòu)成：
基本工資：300萬元
獎金：40萬元
地區(qū)補貼：20萬元
合計實際發(fā)放：300+40+20=360萬元
填報要求：該企業(yè)應(yīng)按360萬元作為工資薪金總額填報。未實際發(fā)放的20萬元（380-360）需做納稅調(diào)增處理。
三、 延伸計算：三項經(jīng)費扣除限額
以實際發(fā)放工資360萬元為基數(shù)，計算三項經(jīng)費扣除限額：
職工福利費：
360×14%=50.4萬元
工會經(jīng)費：
360×2%=7.2萬元
職工教育經(jīng)費：
360×8%=28.8萬元（軟件企業(yè)等可提高至10%）
【注意】若企業(yè)實際發(fā)生額超過上述限額，超出部分需做納稅調(diào)增。
四、 特殊情形處理
季節(jié)性用工：按實際工作月份折算工資總額
非全日制員工：按實際支付的小時工資總額計入
離職補償金：符合規(guī)定的解除勞動合同補償金可單獨扣除
五、 申報表填報指引
在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》中：
第1列""賬載金額""：填報會計賬簿記載的工資總額（含未發(fā)放部分）
第2列""實際發(fā)生額""：填報實際發(fā)放的工資總額（360萬元）
第3列""稅收規(guī)定扣除率""：系統(tǒng)自動帶出100%
第4列""稅收金額""：自動計算為第2列×第3列
第5列""納稅調(diào)整金額""：第1列-第4列的差額
【提示】建議企業(yè)留存以下備查資料：
工資計算表
銀行付款憑證
個稅申報記錄
勞動合同或用工協(xié)議
如涉及跨年度發(fā)放工資，需按實際發(fā)放年度進行扣除，不得提前或延后扣除。
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