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質(zhì)保金確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間問題

老師您好！此處說了已經(jīng)取得不含稅建筑收入650萬元，包括質(zhì)保金，雖然未開票但是已經(jīng)取得質(zhì)保金收入了，為什么要扣除呢？質(zhì)保金納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定是收到質(zhì)保金當(dāng)天嗎，題目中說已經(jīng)取得了收入650萬元，其中包括質(zhì)保金

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2025-12-07 20:36:40

問題來源：

單選題2

　M建筑公司為增值稅一般納稅人，2023年3月采用“甲供材”方式為N公司建造生產(chǎn)車間，取得不含稅建筑服務(wù)收入650萬元，其中包括N公司按照不含稅工程價(jià)款2%扣留的質(zhì)量保證金（未開發(fā)票）。M公司對(duì)該業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，M公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。（2023年）

A.19.11

B.32.5

C.31.85

D.19.5

【答案】A

【解析】（1）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法依3%征收率計(jì)稅。（2）納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。M公司沒有開具發(fā)票且沒有實(shí)際收到的質(zhì)量保證金，不需要繳納增值稅，M公司實(shí)際收到N公司支付質(zhì)量保證金時(shí)需要繳納增值稅。（3）M公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=650×（1-2%）×3%=19.11（萬元）。

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付老師

2025-12-08 15:47:25 544人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

未實(shí)際收到 + 未開發(fā)票的質(zhì)保金，納稅義務(wù)未發(fā)生，不計(jì)入當(dāng)期計(jì)稅依據(jù)。題目中 “取得不含稅建筑服務(wù)收入 650 萬元” 是合同約定的工程價(jià)款總額，而非實(shí)際收到的金額，其中 2% 質(zhì)保金被扣留（未收到 + 未開票），因此當(dāng)期僅對(duì)實(shí)際收到的部分計(jì)稅。

納稅人提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方扣留的質(zhì)保金，未開具發(fā)票的，以實(shí)際收到質(zhì)保金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；若已開具發(fā)票（哪怕未收到錢），需按開票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)。

簡單理解：增值稅納稅義務(wù)的觸發(fā)，要么收錢，要么開票，兩者滿足其一才計(jì)稅。未收錢也未開票，暫時(shí)不用交稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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