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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪些

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2026-01-30 14:18:58

精選回答

東奧稅務(wù)師

2026-01-30 14:18:58

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要涉及企業(yè)已抵扣但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需通過會(huì)計(jì)處理將其從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。具體情形及操作如下：

一、非正常損失或用途改變導(dǎo)致不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中，若發(fā)生非正常損失（如管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）或改變用途（如將購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等），原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但不得抵扣的部分，需通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。

例如：2024年3月，某企業(yè)將2022年4月購入的酒店式公寓（原值500萬元，已計(jì)提折舊50萬元）改建為職工宿舍。該公寓購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額45萬元且已申報(bào)抵扣。因用途改變?yōu)榧w福利，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額45萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 450,000（500萬-50萬）

累計(jì)折舊 500,000

貸：固定資產(chǎn) 5,000,000

借：應(yīng)付職工薪酬 450,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 450,000

二、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

2019年4月1日后，企業(yè)一次性轉(zhuǎn)入待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，若當(dāng)期形成留抵稅額且符合留抵退稅條件，可申請(qǐng)退還增量留抵稅額；若后續(xù)因用途改變或非正常損失導(dǎo)致不得抵扣，需從“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目轉(zhuǎn)出。

例如：某企業(yè)2020年購入不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額100萬元，其中60%于當(dāng)期抵扣，40%（40萬元）計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2022年因政策調(diào)整，該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)為集體福利用途，需轉(zhuǎn)出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 400,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 400,000

三、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

若企業(yè)已取得扣稅憑證但尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)因用途改變或非正常損失導(dǎo)致不得抵扣，需從“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目轉(zhuǎn)出。

例如：某企業(yè)2023年1月取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額20萬元但未認(rèn)證，2023年3月因貨物丟失需轉(zhuǎn)出該進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 200,000

待認(rèn)證通過后，進(jìn)一步轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 200,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 200,000

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