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固定資產(chǎn)折舊時增值稅進項稅額如何處理？

這里固定資產(chǎn)折舊為什么是含稅金額

印花稅應(yīng)納稅額的計算扣除原則和范圍 2023-08-19 22:26:18

問題來源：

某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度職工人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬元，其2022年度取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入300萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，其他業(yè)務(wù)成本200萬元，營業(yè)外支出120萬元，管理費用600萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用60萬元，繳納的稅金及附加50萬元，企業(yè)自行計算的會計利潤為370萬元。
2023年4月，經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2022年度業(yè)務(wù)處理存在以下情況：
（1）6月購進一臺機床，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額200萬元，稅額26萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，企業(yè)按10年直線法計提折舊，不考慮殘值。
（2）7月企業(yè)收到外單位捐贈的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，稅額26萬元，企業(yè)將226萬元的捐贈收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
（3）12月與銷售方簽訂商品銷售合同一份，不含稅金額210萬元，與金融機構(gòu)簽署貸款合同一份，貸款金額2000萬元，以上合同均未繳納印花稅。
（4）銷售費用中含廣告費700萬元，管理費用中含業(yè)務(wù)招待費38萬元、委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用120萬元。
（5）計入成本費用中的合理實發(fā)工資總額400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8萬元，發(fā)生職工福利費68萬元，職工教育經(jīng)費40萬元。
（6）營業(yè)外支出中包含違約金2萬、稅收滯納金2萬元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合金融機構(gòu)貸款的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，買賣合同印花稅稅率為0.3‰、借款合同印花稅稅率為0.05‰，不考慮印花稅的滯納金；經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所建議，企業(yè)對6月份購進機床選擇一次性扣除政策計算企業(yè)所得稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2022年考題改編）

1.該企業(yè)12月份應(yīng)繳納印花稅（　?。┰?。

A、1630

B、815

C、315

D、630

正確答案：D

答案分析：對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納印花稅=210×0.3‰×10000=0.063×10000=630（元）。

2.下列各項納稅調(diào)整中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（　?。?/p>

A、稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

B、廣告費用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

C、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15.2萬元

D、委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用應(yīng)加計扣除96萬元

正確答案：A,D

答案分析：選項A：稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。選項B：廣告費扣除限額=（4000+600-226）×15%=656.1（萬元），實際發(fā)生額700萬元，扣除限額＜實際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-656.1=43.9（萬元）。選項C：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=（4000+600-226）×5‰=21.87（萬元），扣除限額2=38×60%=22.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-21.87=16.13（萬元）。選項D：委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用應(yīng)加計扣除=120×80%×100%=96（萬元）。

3.職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費合計調(diào)整應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、28

B、42

C、20

D、12

正確答案：C

答案分析：（1）職工福利費的扣除限額=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額68萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=68-56=12（萬元）。（2）工會經(jīng)費的扣除限額=400×2%=8（萬元）=實際發(fā)生額，無須納稅調(diào)整。（3）職工教育經(jīng)費的扣除限額=400×8%=32（萬元）＜實際發(fā)生額40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-32=8（萬元）。（4）職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12+8=20（萬元）。

4.該企業(yè)購置機床應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A、-214.70

B、-191.67

C、-190.00

D、-216.59

正確答案：A

答案分析：會計上計提折舊=（200+26）÷10÷12×6=11.3（萬元），稅法上允許扣除226萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=226-11.3=214.7（萬元）。

5.下列關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅征收管理的說法，符合規(guī)定的是（　?。?。

A、在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

B、企業(yè)在年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，按截至本期預(yù)繳申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

C、實行核定征收的小型微利企業(yè)，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

D、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)可選擇按月預(yù)繳或者按年預(yù)繳稅額

正確答案：B

答案分析：選項A：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。選項C：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項D：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

6.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元。

A、3.53

B、4.56

C、6.44

D、7.06

正確答案：B

答案分析：該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額=370-0.063+2+43.9+16.13-96+20-214.70=141.267（萬元）；該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（141.267-100）×25%×20%=4.56（萬元）。

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