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固定資產(chǎn)大修理和改擴(kuò)建的區(qū)別及不計(jì)入原值原因

固定資產(chǎn)大修理和改擴(kuò)建的區(qū)別，為什么不計(jì)入固定資產(chǎn)原值

資產(chǎn)的所得稅處理 2020-10-08 09:27:56

問題來源：

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（　?。?。（2018年）

A、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

C、固定資產(chǎn)的大修理支出

D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E、未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

正確答案：B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。選項(xiàng)E：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限一并計(jì)提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

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常老師

2020-10-08 19:38:08 9233人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

固定資產(chǎn)的大修理是不會(huì)改變固定資產(chǎn)的總體形態(tài)和結(jié)構(gòu)的，只是修復(fù)其功能，會(huì)對(duì)未來使用期間產(chǎn)生影響，所以大修理支出（需滿足2個(gè)條件）不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。只要是固定資產(chǎn)的大修理支出，無論是會(huì)計(jì)還是稅法，準(zhǔn)確的做法均是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

改擴(kuò)建支出會(huì)改變其原來的結(jié)構(gòu)及功能，相應(yīng)的使用年限也會(huì)延長(zhǎng)。

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