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【例題1·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（ ）。（2018年）
A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.固定資產(chǎn)的大修理支出
D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出
【答案】BCD
【解析】選項A：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除；選項E：如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊。
喬老師
2020-10-03 09:49:48 3511人瀏覽
固定資產(chǎn)的大修理是不會改變固定資產(chǎn)的總體形態(tài)和結(jié)構(gòu)的，只是修復(fù)其功能，會對未來使用期間產(chǎn)生影響，所以大修理支出（需滿足2個條件）不計入固定資產(chǎn)的成本，而是計入長期待攤費用。只要是固定資產(chǎn)的大修理支出，無論是會計還是稅法，準(zhǔn)確的做法均是計入長期待攤費用處理。
改擴(kuò)建支出會改變其原來的結(jié)構(gòu)及功能，相應(yīng)的使用年限也會延長。
固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出 | 未足額提取折舊 | 推倒重置 （除舊迎新） | 原值減除提取折舊后的凈值，支出并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本 | 在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 |
提升功能 增加面積 （保舊增新） | 支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) | 從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊 | ||
已足額提取折舊 | 支出作為長期待攤費用 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 | ||
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