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其他進項稅額轉(zhuǎn)出什么意思

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2026-03-23 15:03:40

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東奧稅務(wù)師

2026-03-23 15:03:40

其他進項稅額轉(zhuǎn)出什么意思

其他進項稅額轉(zhuǎn)出主要指企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，因發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失或其他特定原因，導(dǎo)致其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，需從原已抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出的操作。具體包含以下核心要點：

一、轉(zhuǎn)出原因與適用情形

1. 非正常損失

因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)導(dǎo)致貨物、不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的，相關(guān)進項稅額需轉(zhuǎn)出。例如：某企業(yè)因倉庫管理疏漏導(dǎo)致價值100萬元的原材料被盜，若該批原材料已抵扣進項稅額13萬元（稅率13%），則需全額轉(zhuǎn)出13萬元。

2. 用途改變

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，若專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，需按凈值計算轉(zhuǎn)出進項稅額。計算公式為：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率

或

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率（凈值率=凈值÷原值×100%）。

例如：某企業(yè)將原用于應(yīng)稅項目的辦公樓（原值500萬元，已抵扣進項稅額45萬元）改為職工宿舍，若此時凈值為450萬元（已計提折舊50萬元），則需轉(zhuǎn)出進項稅額=450萬元×9%=40.5萬元。

3. 取得異?？鄱悜{證

若企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證被稅務(wù)機關(guān)認定為異常（如虛開發(fā)票），其對應(yīng)的進項稅額需轉(zhuǎn)出。

二、特殊場景處理

1. 兼營項目無法劃分進項稅額

若企業(yè)同時經(jīng)營簡易計稅項目、免稅項目與應(yīng)稅項目，且無法劃分不得抵扣的進項稅額，需按銷售額比例分攤轉(zhuǎn)出。計算公式為：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅項目銷售額+免稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。

例如：某企業(yè)2024年3月無法劃分的進項稅額為100萬元，當月簡易計稅項目銷售額為200萬元，免稅項目銷售額為300萬元，應(yīng)稅項目銷售額為500萬元，則需轉(zhuǎn)出進項稅額=100萬元×（200+300）÷（200+300+500）=50萬元。

2. 加計抵減政策的聯(lián)動調(diào)整

若已計提加計抵減額的進項稅額被轉(zhuǎn)出，需在轉(zhuǎn)出當期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。例如：某企業(yè)2024年1月計提加計抵減額10萬元，2月因貨物損失轉(zhuǎn)出進項稅額20萬元，則需調(diào)減加計抵減額=20萬元×10%（假設(shè)加計抵減比例為10%）=2萬元。

三、會計處理與稅務(wù)申報

1. 會計分錄

轉(zhuǎn)出時需通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算：

借：資產(chǎn)處置損益/管理費用等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

例如：轉(zhuǎn)出上述辦公樓進項稅額40.5萬元時，會計分錄為：

借：管理費用 40.5萬元

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40.5萬元。

2. 納稅申報

轉(zhuǎn)出的進項稅額需填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”，并參與當期應(yīng)納稅額計算。

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