尊敬的學(xué)員，您好：

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅：

本條明確了金融企業(yè)應(yīng)收未收貸款利息的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。考慮金融行業(yè)內(nèi)普遍存在逾期貸款利息收取困難的實(shí)際情況，對(duì)超過(guò)結(jié)息日90天的應(yīng)收未收利息給予按照“收付實(shí)現(xiàn)制”原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊照顧。

逾期90天后的利息一般是指原本金延續(xù)計(jì)算的加息、罰息或者因?yàn)閺?fù)利因素計(jì)算的利滾利的利息收入。這部分衍生的利息只有在實(shí)際收到的時(shí)候才需要繳納增值稅。

【具體理解】結(jié)息日是指銀行結(jié)算利息入賬的日期?，F(xiàn)在銀行的結(jié)息日一般都是每個(gè)季度末的20日（例如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日）。 在3月20日那天會(huì)在賬戶(hù)上結(jié)算出一筆利息，結(jié)算的是12月21日-3月20日的利息。6月20日計(jì)算的是3月21日-6月20日的利息...........

這個(gè)利息不會(huì)每天都顯示在賬戶(hù)的流水中，會(huì)在某一天統(tǒng)一結(jié)算出一個(gè)金額，統(tǒng)一入賬。這一天就是結(jié)息日。

【舉例】甲企業(yè)找銀行貸款，從結(jié)息日6月20日起數(shù)90天，這90天內(nèi)產(chǎn)生的利息，甲企業(yè)有可能會(huì)按時(shí)支付給銀行，也有可能不會(huì)按時(shí)支付給銀行，那么對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，這90天內(nèi)的利息不管收沒(méi)收到都要繳納增值稅。但是如果甲企業(yè)一直沒(méi)有支付這90天內(nèi)的利息，銀行會(huì)一直計(jì)算利息，假設(shè)總共拖了100天，那么超過(guò)90天的這10天的利息，銀行如果沒(méi)有收到，那就先暫不繳納增值稅，等實(shí)際收到時(shí)再繳納增值稅。

也就是說(shuō)，甲企業(yè)這筆利息總共拖了100天，90天內(nèi)的銀行收沒(méi)收到都要交稅，超過(guò)的沒(méi)收到就暫不繳納。

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