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出口退稅是什么意思

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2026-04-03 13:41:59

精選回答

東奧稅務(wù)師

2026-04-03 13:41:59

出口退稅是什么意思

出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，具體指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)等在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。其核心機(jī)制包含計(jì)稅依據(jù)與退稅辦法兩大維度：

計(jì)稅依據(jù)

以購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為確定依據(jù)。例如，某生產(chǎn)企業(yè)2024年3月出口一批自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，購進(jìn)原材料時取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，海關(guān)進(jìn)口零部件的增值稅專用繳款書顯示進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，則該批出口貨物的計(jì)稅依據(jù)為70萬元。

退稅辦法分類

1. “免、抵、退”稅辦法

適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物及列名企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，以及對外提供加工修理修配勞務(wù)。具體操作分為四步：

· 免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

· 用進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額；

· 未抵減完的部分予以退還。

例如，某企業(yè)2024年4月內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元，出口貨物離岸價折合人民幣800萬元（退稅率13%），則：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100-(120-800×(13%-0%))=-4萬元（留抵稅額）

免抵退稅額=800×13%=104萬元

因留抵稅額4萬元<免抵退稅額104萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為4萬元，免抵稅額為100萬元。

2. “免、退”稅辦法

針對不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（如外貿(mào)企業(yè)）或外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)出口。例如，某外貿(mào)企業(yè)2024年5月購進(jìn)一批服裝取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元、稅額26萬元，出口后按退稅率13%計(jì)算，應(yīng)退稅額=200×13%=26萬元。

退稅類型細(xì)分

除上述常規(guī)退稅外，還包括三類特殊情形：

· **誤收退稅**：因計(jì)征差錯導(dǎo)致多征稅款需退還。如某企業(yè)2024年6月被誤征增值稅10萬元，經(jīng)核查后全額退還。

· **政策性退稅**：稅收政策調(diào)整引發(fā)的退稅。例如，2024年7月國家將某類出口貨物退稅率從10%提高至13%，企業(yè)可就政策調(diào)整前已征稅款申請補(bǔ)退。

· **其他退稅**：基于特殊原因的退稅。如某新能源企業(yè)2024年8月出口太陽能板，因國家鼓勵清潔能源發(fā)展，額外獲得5%的稅款退還。

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