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不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓租賃服務(wù)簡(jiǎn)易與一般計(jì)稅預(yù)繳公式是啥

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理 2025-11-11 14:51:05

問(wèn)題來(lái)源：

（2）業(yè)務(wù)（7）在外省P市應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、10.78

B、25

C、11.19

D、14.45

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（7）在外省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（525-290）/（1+5%）×5%=11.19（萬(wàn)元）。

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小臧老師

2025-11-11 16:32:25 682人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

老師先給您兩個(gè)口訣輔助您理解全額差額和預(yù)征率，然后為您總結(jié)全部的公式：

【口訣1】全額差額：

建筑服務(wù)——預(yù)繳差額扣分包；計(jì)稅簡(jiǎn)易差額、一般全額計(jì)銷項(xiàng)。

租賃不動(dòng)產(chǎn)——全額預(yù)繳；全額計(jì)稅。

轉(zhuǎn)讓外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)——預(yù)繳差額扣原價(jià)；計(jì)稅簡(jiǎn)易差額、一般全額計(jì)銷項(xiàng)。

轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)（非房地產(chǎn)企業(yè)）——全額預(yù)繳；全額計(jì)稅。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)——預(yù)繳預(yù)收款3%；計(jì)稅簡(jiǎn)易全額、一般扣土地款差額計(jì)銷項(xiàng)。

【口訣2】預(yù)征率口訣：

一般計(jì)稅：建2租3轉(zhuǎn)讓5。

簡(jiǎn)易計(jì)稅：建3租5轉(zhuǎn)讓5。（注意：2027年底前小規(guī)模納稅人建1租5轉(zhuǎn)讓5）

房企：預(yù)收3。

納稅人分類及性質(zhì)		項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界）	計(jì) 稅方法	預(yù)繳		申報(bào)
分類	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	稅額申報(bào)及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
房開(kāi)企業(yè)	一般納稅人	老項(xiàng)目	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		新項(xiàng)目
	小規(guī)模納稅人	新或老項(xiàng)目	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開(kāi)企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
			一般			應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		前自建	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
			一般			應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%
	小規(guī)模納稅人（個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房除外）	前或后取得	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
		前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	其他個(gè)人（購(gòu)買的住房）	—		—	—	應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%	住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅人行為及性質(zhì)		項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界）	計(jì) 稅方法	異地提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
行為	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	稅額申報(bào)及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
不動(dòng)產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)租賃（不考慮住房租賃企業(yè)）	一般納稅人	前取得	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		后取得
	小規(guī)模納稅人	前或后取得	簡(jiǎn) 易	—	—	自然人出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
						自然人出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
				除上述情形以外：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)