【例題3】某物流輔助企業(yè)（增值稅一般納稅人），符合加計抵減條件，2018年4月至2019年3月期間裝卸服務(wù)銷售額1 500萬元，銷售貨物銷售額20萬，2019年4月，取得不含稅的裝卸服務(wù)收入100萬元，當(dāng)月進(jìn)項稅額6.5萬元，其中有0.3萬元系職工食堂消耗的電費(fèi)進(jìn)項稅額。當(dāng)月裝卸設(shè)備因事故損毀，無法修復(fù)需作提前報廢處理，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出0.34萬元，期初無留抵進(jìn)項稅額。計算該企業(yè)2019年4月份應(yīng)納增值稅。

【答案】

①該納稅人2018年4月至2019年3月期間裝卸服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重=1500÷（1500+20）×100%=98.68%，超過50%，適用進(jìn)項稅額的加計扣減政策。

②銷項稅額=100×6%=6（萬元）

進(jìn)項稅額=6.5-0.3=6.2（萬元）

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.34（萬元）

本月抵減前應(yīng)納稅額=6-（6.2-0.34）=0.14（萬元）

③當(dāng)期可抵減加計抵減額=0+（6.5-0.3）×10%-0=0.62（萬元）

④4月份抵減后應(yīng)納增值稅=0.14-0.14=0

⑤加計抵減額的期末余額0.48萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。