1.該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額是（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：

該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400（萬元）。

本題考查土地增值稅相關(guān)扣除項(xiàng)目及應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

業(yè)務(wù)（2）：已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

業(yè)務(wù)（3）：將自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利益的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納土地增值稅。所以項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，銷售收入=24000÷80%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，銷項(xiàng)稅額=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率，不含稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額；城建稅及附加以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)征依據(jù)；納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%。

業(yè)務(wù)（4）：計(jì)算土地增值稅

①不含稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額（指銷售部分的銷項(xiàng)稅額）。

②扣除項(xiàng)目金額。

③增值額=不含稅收入-扣除項(xiàng)目金額。

④增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%，進(jìn)而判斷適用稅率和速算扣除系數(shù)。

⑤土地增值稅=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

⑥實(shí)際補(bǔ)繳的土地增值稅=土地增值稅-預(yù)繳土地增值稅稅款。

2.該公司上述項(xiàng)目增值稅的銷項(xiàng)稅是（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：該公司增值稅的銷項(xiàng)稅=（24000÷80%-8000）÷（1+10%）×10%=2000（萬元）。

3.該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)是（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（2000-1000）×（7%+3%+2%）=120（萬元）。

4.該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：扣除項(xiàng)目金額=8400（取得土地使用權(quán)所支付的金額）+（5000-1000）（開發(fā)成本）+［1000+（8400+4000）×5%］（開發(fā)費(fèi)用）+120（稅金）+（8400+4000）×20%（加計(jì)扣除）=8400+4000+1620+120+2480=16620（萬元）。

5.計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅為（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：不含稅收入=24000÷80%-2000=28000（萬元）
增值額=28000-16620=11380（萬元）
增值率=11380÷16620×100%=68.47%
適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%
應(yīng)納土地增值稅=11380×40%-16620×5%=3721（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=3721-1200=2521（萬元）。

6.以下說法正確的有（　?。?/p>

正確答案：A,D,E

答案分析：選項(xiàng)B，根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。選項(xiàng)C，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。