1.該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額是（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：

該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額=8000+8000×5%=8400（萬元）。

本題考查土地增值稅相關扣除項目及應納稅額的計算。

【解題關鍵】

業(yè)務（1）：取得土地使用權所支付的金額包括地價款和取得土地使用權時按國家規(guī)定繳納的有關費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。

業(yè)務（2）：已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除。

業(yè)務（3）：將自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目投資入股，共擔風險、共享利益的，應視同銷售，計算繳納土地增值稅。所以項目實現(xiàn)全部銷售，銷售收入=24000÷80%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，銷項稅額=（含稅全價-土地價）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率，不含稅收入=含稅收入-銷項稅額；城建稅及附加以實際繳納的增值稅為計征依據(jù)；納稅人能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%。

業(yè)務（4）：計算土地增值稅

①不含稅收入=含稅收入-銷項稅額（指銷售部分的銷項稅額）。

②扣除項目金額。

③增值額=不含稅收入-扣除項目金額。

④增值率=增值額÷扣除項目金額×100%，進而判斷適用稅率和速算扣除系數(shù)。

⑤土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

⑥實際補繳的土地增值稅=土地增值稅-預繳土地增值稅稅款。

2.該公司上述項目增值稅的銷項稅是（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：該公司增值稅的銷項稅=（24000÷80%-8000）÷（1+10%）×10%=2000（萬元）。

3.該公司清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計是（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：該公司清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=（2000-1000）×（7%+3%+2%）=120（萬元）。

4.該公司計算土地增值稅時可扣除項目金額合計為（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：扣除項目金額=8400（取得土地使用權所支付的金額）+（5000-1000）（開發(fā)成本）+［1000+（8400+4000）×5%］（開發(fā)費用）+120（稅金）+（8400+4000）×20%（加計扣除）=8400+4000+1620+120+2480=16620（萬元）。

5.計算該公司清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅為（　　）萬元。

正確答案：C

答案分析：不含稅收入=24000÷80%-2000=28000（萬元）
增值額=28000-16620=11380（萬元）
增值率=11380÷16620×100%=68.47%
適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%
應納土地增值稅=11380×40%-16620×5%=3721（萬元）
應補繳土地增值稅=3721-1200=2521（萬元）。

6.以下說法正確的有（　　）。

正確答案：A,D,E

答案分析：選項B，根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。選項C，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。