1.該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額是（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：

該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400（萬元）。

本題考查土地增值稅相關(guān)扣除項目及應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

業(yè)務(wù)（2）：已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。

業(yè)務(wù)（3）：將自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目投資入股，共擔(dān)風(fēng)險、共享利益的，應(yīng)視同銷售，計算繳納土地增值稅。所以項目實現(xiàn)全部銷售，銷售收入=24000÷80%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，銷項稅額=（含稅全價-土地價）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率，不含稅收入=含稅收入-銷項稅額；城建稅及附加以實際繳納的增值稅為計征依據(jù)；納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%。

業(yè)務(wù)（4）：計算土地增值稅

①不含稅收入=含稅收入-銷項稅額（指銷售部分的銷項稅額）。

②扣除項目金額。

③增值額=不含稅收入-扣除項目金額。

④增值率=增值額÷扣除項目金額×100%，進而判斷適用稅率和速算扣除系數(shù)。

⑤土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

⑥實際補繳的土地增值稅=土地增值稅-預(yù)繳土地增值稅稅款。

2.該公司上述項目增值稅的銷項稅是（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：該公司增值稅的銷項稅=（24000÷80%-8000）÷（1+10%）×10%=2000（萬元）。

3.該公司清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計是（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：該公司清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=（2000-1000）×（7%+3%+2%）=120（萬元）。

4.該公司計算土地增值稅時可扣除項目金額合計為（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：扣除項目金額=8400（取得土地使用權(quán)所支付的金額）+（5000-1000）（開發(fā)成本）+［1000+（8400+4000）×5%］（開發(fā)費用）+120（稅金）+（8400+4000）×20%（加計扣除）=8400+4000+1620+120+2480=16620（萬元）。

5.計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅為（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：不含稅收入=24000÷80%-2000=28000（萬元）
增值額=28000-16620=11380（萬元）
增值率=11380÷16620×100%=68.47%
適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%
應(yīng)納土地增值稅=11380×40%-16620×5%=3721（萬元）
應(yīng)補繳土地增值稅=3721-1200=2521（萬元）。

6.以下說法正確的有（　　）。

正確答案：A,D,E

答案分析：選項B，根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。選項C，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。