當月應繳納的資源稅如何計算？

這道題不是很懂，請老師在詳細解答一下

消費稅從量定額計算方法準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2020-10-24 14:04:42

問題來源：

某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采原油過程中同時開采天然氣。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）購進開采原油用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元，因管理不善丟失20%；購進職工勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元；外購原煤用于職工宿舍供暖，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1萬元；因管理人員去國內其他城市出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價和燃油附加費共計2.18萬元。
（2）當月開采原油10000噸，對外銷售8000噸，取得含稅銷售額4520萬元；剩余2000噸原油用于加工成品油12000000升，將50%加工完畢的成品油對外銷售，取得不含稅銷售額1500萬元。
（3）當月開采原油同時開采天然氣20000立方米，采用預收款方式對外銷售12000立方米，共計預收貨款2260萬元，當月發(fā)出天然氣6000立方米，合同約定剩余天然氣于下月15日發(fā)出。
（其他相關資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當月申報抵扣；原油、天然氣資源稅稅率均為6%，成品油消費稅稅率為1.52元/升）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）下列關于進項稅額抵扣的說法中，正確的有（　?。?。

A、購進開采原油用設備，可以全額抵扣進項稅額

B、購進生產(chǎn)用原材料，可以全額抵扣進項稅額

C、購進職工勞保用品，可以全額抵扣進項稅額

D、購進原煤，可以全額抵扣進項稅額

E、購進國內旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額

正確答案：A,C

答案分析：選項B：外購貨物因管理不善丟失，不得抵扣對應的進項稅額。選項D：外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額。注意，購進的職工勞保用品不屬于用于職工福利。選項E：購進的國內旅客運輸服務，可以抵扣進項稅額。
【知識點】進項稅額的抵扣　參考教材P128、P131；參考輕一P103、P104

（2）下列關于稅款繳納的說法中，正確的是（　?。?。

A、外購的原煤應繳納資源稅

B、銷售成品油應繳納資源稅

C、銷售成品油應繳納消費稅

D、銷售原油應繳納消費稅

正確答案：C

答案分析：選項A：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，外購原煤不需要繳納資源稅；選項B：成品油不屬于資源稅的征稅范圍，所以不繳納資源稅；選項CD：成品油屬于消費稅征稅范圍、原油不屬于消費稅征稅范圍，所以銷售成品油應繳納消費稅。
【知識點】消費稅、資源稅的征稅范圍　參考教材P198、P238；參考輕一P175、P250

（3）該企業(yè)當月應繳納資源稅（　?。┤f元。

A、302.20

B、360.00

C、362.20

D、424.40

正確答案：C

答案分析：納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，如將自采原油用于加工成品油，移送使用應稅產(chǎn)品時發(fā)生資源稅納稅義務。采取預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品，發(fā)出應稅產(chǎn)品時發(fā)生資源稅納稅義務。該企業(yè)當月應繳納資源稅=［4520÷（1+13%）÷8000×10000+2260÷（1+9%）÷12000×6000］×6%=362.20（萬元）。
【知識點】資源稅應納稅額的計算　參考教材P241；參考輕一P257

（4）該企業(yè)當月應繳納消費稅（　?。┤f元。

A、1824

B、912

C、456

D、0

正確答案：B

答案分析：成品油從量計征消費稅。該企業(yè)當月應繳納消費稅=12000000×50%×1.52÷10000=912（萬元）。
【知識點】消費稅應納稅額的計算　參考教材P208；參考輕一P178

（5）該企業(yè)當月的銷項稅額為（　?。┤f元。

A、845.00

B、808.30

C、849.77

D、901.61

正確答案：B

答案分析：該企業(yè)當月的銷項稅額=［4520÷（1+13%）+1500］×13%+2260÷（1+9%）÷12000×6000×9%=808.30（萬元）。
【知識點】銷項稅額的計算　參考教材P120；參考輕一P88

（6）該企業(yè)當月應繳納增值稅（　?。┤f元。

A、772.12

B、772.30

C、774.12

D、771.12

正確答案：A

答案分析：當月可以申報抵扣的進項稅額=30+5×（1-20%）+2+2.18÷（1+9%）×9%=36.18（萬元），該企業(yè)當月應繳納增值稅=808.30-36.18=772.12（萬元）。
【知識點】增值稅應納稅額的計算　參考教材P120；參考輕一P87

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馮老師

2020-10-24 17:41:50 5194人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

該企業(yè)當月應繳納資源稅=［4520÷（1+13%）÷8000×10000+2260÷（1+9%）÷12000×6000］×6%=362.20（萬元）。

開采資源計算資源稅，是按照對外銷售的數(shù)量計算資源稅的，對外銷售8000噸，取得含稅銷售額4520萬元，所以計稅依據(jù)是4520÷（1+13%），剩余2000噸用于加工成品油，成品油不屬于應稅資源品，應稅資源用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅資源的，在移送使用時繳納資源稅，這里沒有銷售價格，要參照同類產(chǎn)品銷售價格，所以用8000噸對外銷售價格計算出同類產(chǎn)品銷售價格。也就是4520÷（1+13%）÷8000×10000，當月采用預收款方式對外銷售開采天然氣，合同約定當月收取一半，所以這里的計稅依據(jù)是2260÷（1+9%）÷12000×6000。有了計稅依據(jù)乘以適用稅率就可以求出應繳納的資源稅。

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