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契稅在土增計算中為何扣除項目不同如何區(qū)分

取得土地使用權(quán)所支付的金額 2025-09-03 09:56:30

問題來源：

（2）該項目2021年12月清算時準(zhǔn)予扣除項目金額合計（??）萬元。

A、12435.05

B、12330.00

C、9648.00

D、11385.00

正確答案：D

答案分析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅有5項扣除：
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=（5000+150）×90%=4635（萬元）。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=4500×90%=4050（萬元）。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（4635+4050）×10%=868.5（萬元）。
（4）與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金=94.5（萬元）。
（5）加計扣除=（4635+4050）×20%=1737（萬元）。
所以，準(zhǔn)予扣除項目金額合計=4635+4050+868.5+94.5+1737=11385（萬元）。

（1）計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的基數(shù)，已經(jīng)是考慮90%之后的金額，所以不需要再乘以90%。（2）稅金是基于銷售的90%部分的收入計算得來的，所以不需要乘以90%。

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馬老師

2025-09-04 07:51:30 239人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

老師給您總結(jié)一下契稅在計算土地增值稅時的扣除規(guī)則：

契稅支付環(huán)節(jié)		稅務(wù)處理
納稅人轉(zhuǎn)讓新建房或直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)，取得土地使用權(quán)時支付的契稅		視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，其原購入環(huán)節(jié)繳納的契稅	轉(zhuǎn)讓有評估價格的存量房	自建：購買土地時支付的契稅作為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除，如果題目中有地價并且給出了契稅或契稅稅率，則考慮契稅，否則不考慮
		非自建：已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除
	轉(zhuǎn)讓無評估價格的存量房	凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計扣除5%的基數(shù)