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為什么罰款和滯納金的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

老師您好，選項(xiàng)C怎么理解，為什么罰款和滯納金的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)？


負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 2020-10-20 23:33:13

問(wèn)題來(lái)源：

下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A、合同負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
B、稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)
C、罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等
D、提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
E、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)為0

正確答案：B,C,E

答案分析：

合同負(fù)債，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以選項(xiàng)A不正確；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可予稅前抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

查看完整問(wèn)題

盛老師

2020-10-21 17:34:15 8532人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

行政性罰款和滯納金，當(dāng)期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，是永久性差異，負(fù)債的永久性差異賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。

分析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣

未來(lái)可抵扣的金額為0

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值

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