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借款利率同銀行5%時(shí)利息扣除額怎么算

這個(gè)題如果領(lǐng)杰公司和衛(wèi)華公司約定的借款利率和銀行貸款利率一樣也是5%，那可以稅前扣除的借款利息是多少呢，用不用納稅調(diào)整呢？麻煩老師給一下計(jì)算步驟！

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí) 2025-11-28 11:29:19

問(wèn)題來(lái)源：

【案例】領(lǐng)杰公司、衛(wèi)華公司均為制造業(yè)企業(yè)，領(lǐng)杰公司持有衛(wèi)華公司70%股權(quán)，衛(wèi)華公司注冊(cè)資本共計(jì)1000萬(wàn)元（已實(shí)繳）。衛(wèi)華公司20×3年5月1日向領(lǐng)杰公司借款2000萬(wàn)元用于生產(chǎn)，借款期限為3年，年利率6%，20×3年實(shí)際發(fā)生利息支出60萬(wàn)元，已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。已知，3年同期同類(lèi)商業(yè)銀行貸款利率為5%，不考慮其他條件，計(jì)算衛(wèi)華公司20×3年允許扣除的利息支出，并計(jì)算納稅調(diào)整金額。
【解析】（1）本金的限額＝1000×70%×2＝1400萬(wàn)元
（2）利率的限額為5%
（3）允許扣除的利息支出限額＝1400×5%×8÷12＝46.67萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生利息支出60萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增60－46.67＝13.33萬(wàn)元
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徐老師

2025-11-29 08:37:50 371人瀏覽

您好同學(xué)，如果領(lǐng)杰公司和衛(wèi)華公司約定的借款利率為5%，與同期銀行貸款利率一致，那么利率方面沒(méi)有限制，但本金部分仍有關(guān)聯(lián)債資比的約束。

衛(wèi)華公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，領(lǐng)杰公司持股70%，因此本金扣除限額為1000×70%×2=1400萬(wàn)元。借款2000萬(wàn)元中，只有1400萬(wàn)元部分的利息可扣除。20×3年借款期限為8個(gè)月（5月1日至12月31日），按照題目實(shí)際利息支出為2000×5%×8/12=66.67萬(wàn)元，而允許扣除的利息限額為1400×5%×8/12≈46.67萬(wàn)元。由于實(shí)際利息超過(guò)限額，允許扣除的利息為46.67萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增66.67-46.67=20萬(wàn)元。

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