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三方交易發(fā)貨收款分離模式會存在哪些稅收風(fēng)險

如果有的話，合規(guī)的操作應(yīng)該是什么？

合同對象背景需調(diào)查 2025-12-18 16:50:40

問題來源：

第二章 企業(yè)財稅合規(guī)的關(guān)鍵節(jié)點
第一部分 涉稅合同合規(guī)管理要點（1）
一.合同對象背景需調(diào)查
【案例】做好合作對象的背景調(diào)查，識別空殼企業(yè)。
A公司是一家貿(mào)易公司，一直實施了“薄利多銷”的經(jīng)營戰(zhàn)略，對供應(yīng)商不加以調(diào)查，只要有貨物就行。20×0年，A公司經(jīng)朋友介紹，從B公司購買了100萬（含稅）的貨物，取得了13%發(fā)票并抵扣，銷售毛利約3萬元左右。20×1年，稅務(wù)局找上門來，說B公司是空殼企業(yè)，已走逃失聯(lián)，經(jīng)查該批貨物非B公司所有，系“票貨分離”，看在有真實交易的份上，要求A公司補繳約11.5萬的進(jìn)項增值稅并繳納滯納金。對于A公司來說，這筆業(yè)務(wù)可謂虧到極致……
1.核查空殼企業(yè)。通過核查供應(yīng)商的工商登記信息、資質(zhì)，對于個人獨資企業(yè)、成立時間晚、注冊地位于集群注冊的園區(qū)、缺少必要的經(jīng)營設(shè)備和人員的企業(yè)，保持警惕。
2.核查貨物來源。檢查貨物的發(fā)貨地與供應(yīng)商經(jīng)營地是否保持一致？如果不一致要求其說明理由，提供其享有貨物所有權(quán)的證明。如果開展的是貨權(quán)憑證轉(zhuǎn)移，要求他提供上游供應(yīng)商出具的提貨單、合同等資料。
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蘇老師

2025-12-19 15:07:09 291人瀏覽

同學(xué)您好，這種操作模式存在較高的稅收風(fēng)險，核心問題在于“三流不一致”（資金流、發(fā)票流、貨物流）可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。具體風(fēng)險包括：

增值稅風(fēng)險?：A公司直接向C公司發(fā)貨但未直接收款，由B公司代收款項，可能導(dǎo)致發(fā)票開具方（A）與收款方（B）不一致，違反“三流一致”原則，C公司取得的進(jìn)項稅可能無法抵扣，A公司也可能被認(rèn)定為虛開。

企業(yè)所得稅風(fēng)險?：若交易缺乏合理商業(yè)目的，可能被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整收入，補繳稅款及滯納金。

法律風(fēng)險?：若被認(rèn)定為虛構(gòu)交易，可能面臨罰款等行政處罰。

合規(guī)操作建議?：

簽訂三方協(xié)議?：由A、B、C三方簽訂協(xié)議，明確約定由A公司直接向C公司發(fā)貨，B公司作為中介負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，款項由C公司支付給B公司，B公司扣除合理費用后再支付給A公司，并由A公司向C公司開具發(fā)票。

委托代付?：若B公司代C公司付款，需簽訂委托代付協(xié)議，證明資金實際歸屬，確保發(fā)票開具方與收款方一致。

保留完整證據(jù)鏈?：妥善保管合同、物流單據(jù)、付款憑證等，證明交易真實性。


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