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利潤(rùn)總額計(jì)算為何不包括實(shí)發(fā)工資？工資已計(jì)入成本？

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí) 2025-01-10 09:57:47

問(wèn)題來(lái)源：

（13）【綜合案例】20×4年4月，宏達(dá)紙業(yè)有限公司進(jìn)行20×3年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作。該公司為居民企業(yè)，資產(chǎn)總額6000萬(wàn)元，20×3年境內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
①取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入3000萬(wàn)元；
②銷售成本1800萬(wàn)元；
③發(fā)生銷售費(fèi)用650萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)480萬(wàn)元），管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；
④稅金及附加50萬(wàn)元；
⑤營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元）；
⑥取得連續(xù)12個(gè)月以上的權(quán)益性投資收益34萬(wàn)元；
⑦計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。
該公司20×3年已預(yù)繳了企業(yè)所得稅40萬(wàn)元。
要求：計(jì)算宏達(dá)紙業(yè)有限公司20×3年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅稅額。
【解析】第一步：計(jì)算利潤(rùn)總額
利潤(rùn)總額＝3000－1800－650－480－60－50＋80－50＋34＝24萬(wàn)元
第二步：計(jì)算納稅調(diào)整增加額
?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝3000×15%＝450萬(wàn)元，480>450，
因此，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝480－450＝30萬(wàn)元
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①3000×5‰＝15萬(wàn)元，
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額②15×60%＝9萬(wàn)元，按9萬(wàn)元稅前扣除。
因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－9＝6萬(wàn)元
?捐贈(zèng)支出扣除限額＝24×12%＝2.88萬(wàn)元，30>2.88
因此，捐贈(zèng)支出調(diào)增所得額＝30－2.88＝27.12萬(wàn)元
?支付的稅收滯納金調(diào)增所得額＝5萬(wàn)元
?工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝160×2%＝3.2萬(wàn)元，3<3.2,
因此，工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)需調(diào)增。
?職工福利費(fèi)扣除限額＝160×14%＝22.4萬(wàn)元，25>22.4,
因此，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝25－22.4＝2.6萬(wàn)元
?職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝160×8%＝12.8萬(wàn)元，8<12.8,
因此職工教育經(jīng)費(fèi)無(wú)需調(diào)增。
納稅調(diào)整增加額＝30＋6＋27.12＋5＋2.6＝70.72萬(wàn)元
第三步，計(jì)算納稅調(diào)整減少額。
?研發(fā)費(fèi)用支出額50萬(wàn)元，因此研發(fā)費(fèi)用調(diào)減所得額
＝50×100%＝50萬(wàn)元
?權(quán)益性投資收益調(diào)減所得額＝34萬(wàn)元
納稅調(diào)整減少額＝50＋34＝84萬(wàn)元
第四步，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
20×3年應(yīng)納稅所得額＝24＋70.72－84＝10.72萬(wàn)元
第五步，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
20×3年應(yīng)納所得稅額＝10.72×25%＝2.68萬(wàn)元
宏達(dá)紙業(yè)有限公司20×3年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額
＝40－2.68＝37.32萬(wàn)元
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劉老師

2025-01-10 11:32:50 1206人瀏覽

您好

利潤(rùn)總額計(jì)算時(shí)所有成本費(fèi)用都包括了，工資已經(jīng)計(jì)提在相應(yīng)的成本費(fèi)用中了

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