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差額計稅原因及不符合六稅兩費減免稅政策啥意思

重點行業(yè)及行為增值稅核算要點 2026-01-20 14:02:57

問題來源：

（3）
案例
　甲勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，20×4 年 7 月向乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅銷售額 105 萬元，其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金等費用共計含稅 80 萬元。假設(shè)開具了增值稅普通發(fā)票，且甲公司不符合六稅兩費減免稅政策，則甲勞務(wù)派遣公司7月份財稅處理如下：
①收到用工單位的勞務(wù)派遣費時,全額確認收入：
借：銀行存款 　　　　　　 　　　　　　　　　 1050000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 1050000÷(1 + 5%)＝ 1000000
應(yīng)交稅費－簡易計稅 　　 1000000×5% ＝50000
②確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減
借：主營業(yè)務(wù)成本 761904.76
應(yīng)交稅費－簡易計稅 800000÷(1+5%)×5%＝38095.24
貸：應(yīng)付職工薪酬 　 800000
借：應(yīng)付職工薪酬 800000
貸：銀行存款 800000
③實際繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費－簡易計稅 50000－38095.24＝11904.76
　貸：銀行存款 11904.76
④增值稅申報
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蘇老師

2026-01-21 11:35:41 237人瀏覽

同學(xué)您好：

一、關(guān)于差額計稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。在該案例中，甲勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇了這種差額計稅方式，是因為這種方式對于勞務(wù)派遣企業(yè)來說，在一定程度上可以避免重復(fù)征稅，使企業(yè)的稅收負擔(dān)更加合理。其原理是勞務(wù)派遣企業(yè)主要成本在于代付員工相關(guān)費用，扣除這部分后計稅，更符合其業(yè)務(wù)實質(zhì)。

二、關(guān)于“不符合六稅兩費減免稅政策”

“六稅兩費”指的是資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！安环狭悆少M減免稅政策”意味著甲勞務(wù)派遣公司不滿足享受上述稅種減免優(yōu)惠的條件。減免稅政策通常會有一定的適用范圍和條件，比如對小型微利企業(yè)、個體工商戶等在一定期限內(nèi)給予“六稅兩費”的減免優(yōu)惠，如果企業(yè)不符合這些主體條件或者不滿足其他相關(guān)規(guī)定，就不能享受減免，需要按照正常稅率計算繳納相關(guān)稅費。


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