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建筑服務(wù)增值稅預(yù)繳是施工地還是機(jī)構(gòu)地交？

重點(diǎn)行業(yè)及行為增值稅核算要點(diǎn) 2026-01-05 20:46:03

問題來源：

3.建筑業(yè)符合差額要求的 —“全額開票，差額納稅”！

（1）建筑業(yè)計(jì)稅方法

	一般計(jì)稅	簡(jiǎn)易計(jì)稅
計(jì)稅銷售額	全額計(jì)稅	差額計(jì)稅：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款分包款 — 支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
稅率或征收率	9%	3%
預(yù)繳	（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷1.09×2%	（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷1.03×3%
進(jìn)項(xiàng) 稅額	可抵進(jìn)項(xiàng)稅額	不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

老項(xiàng)目	《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的合同開工日期在 2016年4月30日之前。
甲供工程	全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
清包工	施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

提醒

自 2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

注意

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，而非可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

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徐老師

2026-01-06 17:49:17 374人瀏覽

您好，是的，建筑服務(wù)增值稅預(yù)繳遵循“發(fā)生地預(yù)繳、機(jī)構(gòu)地申報(bào)、差額清算”的原則。具體如下：

施工地預(yù)繳：

若項(xiàng)目為跨區(qū)項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)所在地與施工地不在同一市），納稅人需在施工地稅務(wù)局預(yù)繳一部分增值稅。預(yù)繳比例一般為一般計(jì)稅項(xiàng)目2%、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目3%。

若項(xiàng)目為本地項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)所在地與施工地在同一地級(jí)行政區(qū)），收到預(yù)收款時(shí)需在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，無需在施工地預(yù)繳。

機(jī)構(gòu)地申報(bào)：

預(yù)繳后，納稅人需在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局進(jìn)行增值稅申報(bào)納稅。申報(bào)時(shí)，可將施工地預(yù)繳的稅款在應(yīng)納稅額中抵減。若預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額，剩余部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；若應(yīng)納稅額大于預(yù)繳稅款，需補(bǔ)繳差額。

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