增值稅企業(yè)所得稅會計記賬收入確認時點有何區(qū)別

財務(wù)基礎(chǔ)及工作內(nèi)容 2025-11-11 16:25:38

問題來源：

財會基本常識

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徐老師

2025-11-12 14:04:53 820人瀏覽

您好同學(xué)增值稅、企業(yè)所得稅和會計記賬在收入確認時點上存在明顯區(qū)別，以下是主要差異：

1. 增值稅收入確認時點

核心原則：以“收款或開票”為關(guān)鍵時點，更側(cè)重交易行為的實際發(fā)生和款項收付。

常見情形：

直接收款：收款或開具發(fā)票當(dāng)天確認納稅義務(wù)。

預(yù)收款：一般貨物發(fā)出時確認，大型設(shè)備等生產(chǎn)周期超12個月的，收到預(yù)收款或合同約定收款日確認。

委托代銷：收到代銷清單或貨款當(dāng)天確認，未收到時以發(fā)出貨物滿180天為界。

先開票后發(fā)貨：開票當(dāng)天即產(chǎn)生納稅義務(wù)，即使商品未交付。

2. 企業(yè)所得稅收入確認時點

核心原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，強調(diào)經(jīng)濟實質(zhì)和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

常見情形：

商品銷售：一般在商品發(fā)出且滿足合同條款時確認，分期收款按合同約定收款日期確認。

勞務(wù)收入：按完工進度（如投入法、產(chǎn)出法）確認，跨期勞務(wù)需分年度核算。

特殊業(yè)務(wù)：如利息收入按合同約定收款日確認，租金收入按合同約定租金支付日期確認，分期均勻計入相關(guān)年度。

3. 會計記賬收入確認時點

核心原則：以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”為核心，更注重交易的經(jīng)濟實質(zhì)和客戶對商品或服務(wù)的實際掌控。

常見情形：

商品銷售：客戶取得商品控制權(quán)時確認，可能早于或晚于增值稅和企業(yè)所得稅時點。如售后代管商品，需滿足商業(yè)實質(zhì)、可識別、可隨時交付等條件才確認收入。

勞務(wù)收入：根據(jù)合同條款判斷是否在某一時段或時點確認，若客戶能控制履約中的商品且更換供應(yīng)商無需重復(fù)工作，按完工進度確認；否則完工后確認。

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