問題來源：
增值稅及附加稅費申報表附列資料（五） | |||||||||||||
（附加稅費情況表） | |||||||||||||
稅（費）款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 | |||||||||||||
納稅人名稱：(公章) | 金額單位：元（列至角分） | ||||||||||||
稅（費）種 | 計稅（費）依據(jù) | 稅（費）率（%） | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 本期減免稅（費）額 | 試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè) | 本期已繳稅（費）額 | 本期應(yīng)補（退）稅（費）額 | ||||||
增值稅稅額 | 增值稅免抵稅額 | 留抵退稅本期扣除額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 本期抵免金額 | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5=（1+2-3）×4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11=5-7-9-10 | |||
城市維護建設(shè)稅 | 1 | —— | —— | ||||||||||
教育費附加 | 2 | ||||||||||||
地方教育附加 | 3 | ||||||||||||
合計 | 4 | —— | —— | —— | —— | —— | —— | ||||||
本期是否適用試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策 | □是 □否 | 當(dāng)期新增投資額 | 5 | ||||||||||
上期留抵可抵免金額 | 6 | ||||||||||||
結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額 | 7 | ||||||||||||
可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況 | 當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額 | 8 | |||||||||||
上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額 | 9 | ||||||||||||
結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額 | 10 | ||||||||||||
程老師
2025-10-22 08:14:04 736人瀏覽
根據(jù)您提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容（購買稅控設(shè)備及打印機），在正常做購進分錄后，還需要做稅控設(shè)備費用抵減增值稅應(yīng)納稅額的分錄。
具體步驟如下：
1. 正常購進分錄（您已做）
借：管理費用-辦公費 360.00
固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-發(fā)票打印機 2831.86
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 368.14
貸：銀行存款-建設(shè)銀行 3560.00
2. 稅控設(shè)備價稅合計金額抵減應(yīng)納稅額的分錄
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號），初次購買稅控設(shè)備支付的費用，可憑發(fā)票全額抵減當(dāng)期或以后期的增值稅應(yīng)納稅額（價稅合計額）。
本例中稅控設(shè)備金額為 360 元（價稅合計），可全額抵減增值稅。
抵減分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 360.00
貸：管理費用-辦公費 360.00
或者另一種常見做法（效果一樣）：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 360.00
貸：營業(yè)外收入（或其他收益） 360.00
但根據(jù)會計準則，現(xiàn)在更推薦使用 “其他收益” 科目（執(zhí)行企業(yè)會計準則）或者沖減 “管理費用”（小企業(yè)會計準則常見）。
推薦做法（企業(yè)會計準則）：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 360.00
貸：其他收益 360.00
最終兩個分錄為：
購進
抵減
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 360
貸：其他收益 360
這樣，您購買稅控設(shè)備的 360 元就不會形成實際成本，而是減免了應(yīng)交增值稅。
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