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購買稅控設(shè)備后如何做購進(jìn)與減免稅額分錄


商貿(mào)公司初創(chuàng)期賬務(wù)處理 2025-10-21 10:36:43

問題來源：

商貿(mào)公司初創(chuàng)期賬務(wù)處理（2）
業(yè)務(wù)10：11月6日，行政部采購辦公用品一批，現(xiàn)金支付780元。
會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)　　　　　　　　 780
貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　780
業(yè)務(wù)11：11月7日，購買稅控設(shè)備及開發(fā)票用打印機(jī)，銀行支付3560元。
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　 360.00
　　固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-發(fā)票打印機(jī)　　　　　　　　2831.86
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　 368.14
貸：銀行存款-建設(shè)銀行　　　　　　　　　　　　　 3560.00
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）
（附加稅費(fèi)情況表）
稅（費(fèi)）款所屬時(shí)間：　年　月 日至　年 月 日
納稅人名稱：(公章)
金額單位：元（列至角分）
稅（費(fèi)）種
計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)
稅（費(fèi)）率（%）
本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額
本期減免稅（費(fèi)）額
試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)
本期已繳稅（費(fèi)）額
本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額
增值稅稅額
增值稅免抵稅額
留抵退稅本期扣除額
減免性質(zhì)代碼
減免稅（費(fèi)）額
減免性質(zhì)代碼
本期抵免金額
1
2
3
4
5=（1+2-3）×4
6
7
8
9
10
11=5-7-9-10
城市維護(hù)建設(shè)稅
1
　
　
　
　
　
　
　
——
——
　
　
教育費(fèi)附加
2
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
地方教育附加
3
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
合計(jì)
4
——
——
——
——
　
——
　
——
　
　
　
本期是否適用試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策
□是 □否
當(dāng)期新增投資額
5
　
上期留抵可抵免金額
6
　
結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額
7
　
可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況
當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額
8
　
上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額
9
　
結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額
10
　
購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入－減免稅款/管理費(fèi)用－辦公費(fèi)等科目
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程老師

2025-10-22 08:14:04 987人瀏覽


根據(jù)您提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容（購買稅控設(shè)備及打印機(jī)），在正常做購進(jìn)分錄后，還需要做稅控設(shè)備費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的分錄。

具體步驟如下：

1. 正常購進(jìn)分錄（您已做）

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)          360.00  

    固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-發(fā)票打印機(jī)  2831.86  

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 368.14  

貸：銀行存款-建設(shè)銀行             3560.00  

2. 稅控設(shè)備價(jià)稅合計(jì)金額抵減應(yīng)納稅額的分錄

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)），初次購買稅控設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑發(fā)票全額抵減當(dāng)期或以后期的增值稅應(yīng)納稅額（價(jià)稅合計(jì)額）。

本例中稅控設(shè)備金額為 360 元（價(jià)稅合計(jì)），可全額抵減增值稅。

抵減分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）  360.00  

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)                  360.00  

或者另一種常見做法（效果一樣）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）  360.00  

貸：營業(yè)外收入（或其他收益）          360.00  

但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)在更推薦使用 “其他收益” 科目（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）或者沖減 “管理費(fèi)用”（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常見）。

推薦做法（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）  360.00  

貸：其他收益                        360.00  

最終兩個(gè)分錄為：

  1. 購進(jìn)

  2. 抵減

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 360  

貸：其他收益                       360  

這樣，您購買稅控設(shè)備的 360 元就不會(huì)形成實(shí)際成本，而是減免了應(yīng)交增值稅。

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