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計算題2第五問：為何19年折舊是1000/5x11/12？

16年和17年不都是整年在折舊么？

資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理 2021-02-22 20:04:10

問題來源：

2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。
資料二：2×15年7月1日。A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。
資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。
資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）。

（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。

借：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　1000（500+300+200）
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。

借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　1500（800+300+400）
　貸：研發(fā)支出—資本化支出　　　　　　　　　　　　　　1500

（3）計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。
借：制造費用/生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司該項無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 200

（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2019年）

甲公司A專利技術(shù)2×19年12月31日的賬面價值=1000-1000/5-1000/5×11/12=616.67（萬元），甲公司出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=450-616.67=-166.67（萬元）。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450
　　累計攤銷　　683.33（1500/10×2+1000/5+1000/5×11/12）
　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　166.67
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

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