如何計提企業(yè)所得稅
精選回答
企業(yè)所得稅的計提涉及應納稅所得額計算、適用稅率確定及會計分錄處理三個核心環(huán)節(jié)，具體流程如下：
一、計算應納稅所得額
應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，計算公式為： 應納稅所得額=收入總額?不征稅收入?免稅收入?各項扣除金額?允許彌補的以前年度虧損
特殊情形：
采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅時，計算公式調整為：
應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1?應稅所得率）×應稅所得率
二、確定適用稅率
企業(yè)所得稅實行比例稅率，基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征收，國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%征收。
非居民企業(yè)特殊規(guī)定：
未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內的所得適用10%稅率。例如，某外國企業(yè)取得境內所得10.6萬元（含稅），應繳納企業(yè)所得稅計算為：
10.6÷（1+6%）×10%=1.0（萬元）
三、會計分錄處理
企業(yè)應通過“所得稅費用”科目核算所得稅的確認與結轉，具體分錄如下：
計提時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
繳納時：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
結轉損益（期末）：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
特殊事項：
遞延所得稅：涉及暫時性差異時，需確認遞延所得稅資產或負債。
境外所得抵免：實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額。
特別納稅調整：稅務機關對企業(yè)作出特別納稅調整的，補征稅款需按日加收利息，計算期間為稅款所屬年度次年6月1日起至繳納或補繳之日止。
四、實務要點
準確性要求：錯報金額即使小于財務報表整體重要性水平（如案例中400萬元錯報），仍需評估其對合同、法規(guī)或關鍵財務指標的影響。
申報表邏輯：納稅申報需嚴格遵循“實際應納所得稅額”計算公式，確保數據勾稽關系正確。
政策更新：關注小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等最新政策，避免多繳或少繳稅款。
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