銷售折扣怎樣做分錄
精選回答
銷售折扣的會計處理需根據(jù)折扣類型（現(xiàn)金折扣/商業(yè)折扣）和稅法規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，具體分錄及稅務(wù)處理如下：
一、銷售折扣（現(xiàn)金折扣）的會計處理
定義：為鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷貨之后，屬于融資性質(zhì)的理財費用。
稅務(wù)規(guī)定：
增值稅：不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額。
企業(yè)所得稅：實際發(fā)生時計入“財務(wù)費用”，可稅前扣除。
會計分錄：
銷售實現(xiàn)時（按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入）：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)收賬款
示例： A公司銷售商品價款100萬元（不含稅），增值稅率13%，付款條件為2/10，1/20，n/30。
銷售實現(xiàn)時：
借：應(yīng)收賬款 113萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬
若客戶10天內(nèi)付款，享受2%折扣：
借：銀行存款 110.74萬（113萬×98%）
財務(wù)費用 2.26萬（113萬×2%）
貸：應(yīng)收賬款 113萬
二、折扣銷售（商業(yè)折扣）的會計處理
定義：因購買方需求量大等原因，而給予的價格方面的優(yōu)惠（為促銷）。
稅務(wù)規(guī)定：
增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；僅在“備注”欄注明的，折扣額不得從銷售額中減除。
企業(yè)所得稅：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
會計分錄： 直接按折扣后金額確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣除折扣后金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按折扣后金額計算）
示例： B公司銷售商品標(biāo)價100萬元（不含稅），給予10%商業(yè)折扣，增值稅率13%。
銷售實現(xiàn)時（發(fā)票注明折扣）：
借：應(yīng)收賬款 101.7萬（90萬×113%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬（100萬×90%）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.7萬（90萬×13%）
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