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進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣怎么做賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2026-01-13 14:07:39

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-01-13 14:08:47

中級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣怎么做賬

進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的賬務(wù)處理

當(dāng)企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣時(shí)，其賬務(wù)處理的核心是將該部分稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，而非通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。具體操作如下：取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證時(shí)，若已明確該進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），則應(yīng)將發(fā)票上注明的增值稅額連同采購(gòu)價(jià)款一并計(jì)入所購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的成本中。會(huì)計(jì)分錄為：借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果企業(yè)先進(jìn)行了認(rèn)證抵扣，后續(xù)發(fā)生用途改變等情形導(dǎo)致原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，則應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目處理，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目（如“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主要情形

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。但需注意，涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)若并非“專用于”上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額仍可全額抵扣。二是非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。三是非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。四是非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。五是購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。此外，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

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