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營業(yè)現金流量怎么算

來源：東奧會計在線責編：譚暢 2026-01-19 16:04:58

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東奧中級會計職稱

2026-01-19 16:04:58

中級會計營業(yè)現金流量怎么算

營業(yè)現金流量（Operating Cash Flow）是指企業(yè)日常經營活動所產生的現金流入與流出的凈額。其核心計算有三個常用公式：

直接定義法：營業(yè)現金流量 = 營業(yè)收入 - 付現成本 - 所得稅。該公式直接反映了經營活動現金的收付結果。

基于凈利潤調整法：營業(yè)現金流量 = 稅后凈利潤 + 折舊等非付現成本。此方法從利潤表出發(fā)，將不引起實際現金支出的折舊等費用加回。

考慮稅盾效應法：營業(yè)現金流量 = 營業(yè)收入 ×（1 - 所得稅率）- 付現成本 ×（1 - 所得稅率）+ 折舊等非付現成本 × 所得稅率。此公式更細致，體現了折舊稅盾（即折舊抵稅）帶來的現金流入影響。

在實務中，計算時需注意：數據應基于收付實現制；需區(qū)分離散項目投資活動與籌資活動的現金流；確保相關成本和收入與本期經營直接相關。準確計算營業(yè)現金流量有助于評估企業(yè)主營業(yè)務的“造血”能力、短期償債實力及盈利質量。

營業(yè)現金流量的深度解析

營業(yè)現金流量是報表分析的核心，通常采用間接法在現金流量表中呈現，即以凈利潤為起點，調整非現金項目（如折舊、攤銷）、經營性應收應付項目的變動（如應收賬款增加減少現金）以及存貨變動等。其構成包括主要流入項（銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還等）和主要流出項（購買商品、支付薪酬、繳納稅費等）。深入剖析其構成，可解讀企業(yè)運營效率：例如，若凈利潤持續(xù)高于營業(yè)現金流量，可能預示大量利潤以應收賬款形式存在，收入質量或許不高；反之，若營業(yè)現金流量長期穩(wěn)健且高于凈利潤，則顯示企業(yè)盈利的現金轉化能力強，財務狀況健康。

現金流量表編制的關鍵要點

現金流量表編制以現金及現金等價物為基礎，遵循收付實現制，與利潤表的權責發(fā)生制形成對比。編制方法主要有直接法與間接法：直接法詳細列示經營活動各類現金收支，直觀但編制復雜；間接法則從凈利潤倒推，通過調整非現金及營運資本變動得到經營現金流，更受企業(yè)常用。此外，實務中還常用工作底稿法或T型賬戶法來輔助編制與核對。準確編制現金流量表，不僅能清晰展示企業(yè)現金的來龍去脈，更能通過三大活動（經營、投資、籌資）現金流的組合分析（如“+、-、+”型可能表明經營良好但仍在擴張投資），揭示企業(yè)所處生命周期階段及潛在財務風險。

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