計(jì)算二第3小問：一般借款利息資本化率的使用情況與計(jì)算訣竅
問題來源：
甲公司為建造一條生產(chǎn)線，2×21年1月1日發(fā)行面值為3000萬元，票面年利率為5%的3年期、分期付息、到期一次還本債券（于次年年初支付上年度利息），募集價(jià)款為3069.75萬元，發(fā)行費(fèi)用為150萬元，收到價(jià)款凈額為2919.75萬元，實(shí)際年利率為6%。
甲公司還有兩筆一般借款：
第一筆一般借款為2×20年10月1日取得，本金為2000萬元，年利率為6%，期限為2年；第二筆一般借款為2×20年12月1日取得，本金為3000萬元，年利率為7%，期限為18個(gè)月。
工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：
2×21年1月1日支出1000萬元（承包方于該日開始開工建造）；
2×21年5月1日支出1600萬元；
2×21年8月1日支出1400萬元。
2×21年9月1日，由于發(fā)生安全事故造成人員傷亡，工程停工，至2×21年12月31日，工程尚未重新開工。專門借款未動(dòng)用部分用于短期投資，月收益率為0.5%。
要求：
理由：2×21年1月1日發(fā)生了資產(chǎn)支出，同時(shí)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始，所以為開始資本化的時(shí)點(diǎn)。2×21年9月1日至2×21年12月31日，由于非正常原因?qū)е鹿こ讨袛噙B續(xù)超過3個(gè)月，因此應(yīng)暫停資本化。
應(yīng)付債券—利息調(diào)整 80.25
貸：應(yīng)付債券—面值 3000
2×21年專門借款利息費(fèi)用總額=2919.75×6%=175.19（萬元）；
2×21年用于短期投資取得的收益=（2919.75-1000）×0.5%×4+（2919.75-1000-1600）×0.5%×3=43.19（萬元）；
2×21年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=2919.75×6%×8/12-43.19=73.60（萬元）。
②一般借款：
2×21年一般借款利息資本化率=（2000×6%+3000×7%）/（2000+3000）×100%=6.6%；
2×21年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（1000+1600+1400-2919.75）×1/12=90.02（萬元）；
2×21年一般借款利息資本化金額=90.02×6.6%=5.94（萬元）。
劉老師
2022-09-01 05:47:04 4599人瀏覽
1，若有兩個(gè)或兩個(gè)以上一般借款， 需要計(jì)算一般借款資本化率。
2， 改一下題目
第一筆一般借款為2×21年1月1日取得，本金為2000萬元，年利率為6%，期限為2年；
第二筆一般借款為2×21年2月1日取得，本金為3000萬元，年利率為7%，期限為18個(gè)月。
2×21年一般借款利息資本化率=（2000×6%+3000×7%*11/12）/（2000+3000*11/12）。
考慮兩筆借款在資本化期間存在幾個(gè)月加權(quán)，第二筆存在11個(gè)月，是*11/12 。
3， 2×21年1月1日支出1000萬元（承包方于該日開始開工建造）；
2×21年5月1日支出1600萬元；
2×21年8月1日支出1400萬元。累計(jì)支出是 1000+1400+1600=4000，比專門借款2919.75多1080.25使用一般借款，資本化時(shí)間是8.1-9.1 是1個(gè)月，加權(quán)是1080.25*1/12 【累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)】。
9.1-12.31 是費(fèi)用化期間 。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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