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自行研發(fā)無形資產(chǎn)會計分錄怎么做？

當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中300萬元予以資本化，年末該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中，稅法規(guī)定175%稅前扣除，資本化支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予攤銷的金額。請問老師這道題怎么做分錄呢？

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理購買企業(yè)將內(nèi)部購進商品作為固定資產(chǎn)等資產(chǎn)使用時的抵銷處理 2020-08-26 23:56:34

問題來源：

2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。
資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5900萬元，其中：股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積900萬元，未分配利潤2000萬元。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬元外，乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。
資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬元的設(shè)備以1200萬元的價格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
資料三：2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。
資料四：2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，提取法定盈余公積60萬元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
要求：

（1）分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

2017年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5900+100=6000（萬元）。
商譽=5700-6000×80%=900（萬元）。
少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200（萬元）。

（2）編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（3）編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　 1100（1000+100）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　5700
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

（4）編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。（2018年）

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 400［（600-100）×80%］
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400-160=5940（萬元）。
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　960（900+60）
　　未分配利潤　　　　　　　　2240（2000+600-100-60-200）
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　5940
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1260
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：年末未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　2240
　　　對所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　 200
　　　提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30