會計政策變更對所得稅的影響
老師，這里
所得稅影響金額記入遞延所得稅，為什么不影響應(yīng)交所得稅？所得稅分錄是借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延。影響遞延了，為什么不影響應(yīng)交所得稅？
問題來源：
應(yīng)試考點(diǎn)02 會計政策變更的會計處理
（一）會計政策變更的會計處理方法及其方法的選擇
方法 | 含義 | 方法的選擇 |
追溯 調(diào)整法 | 視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法 | （1）有法律規(guī)定的，從法律； （2）無法律規(guī)定的，按下述要求處理： ①首選追溯調(diào)整法； ②以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可行的，采用未來適用法 |
未來 適用法 | 將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法 |
（二）追溯調(diào)整法
步驟 | 內(nèi)容 | ||
第一步 | 計算會計政策變更的累積影響數(shù) | （1）根據(jù)新的會計政策重新計算受影響的前期交易或者事項(xiàng) | 會計政策變更累積影響數(shù)=列報前期最早期初新政策的應(yīng)有金額-列報前期最早期初舊政策的現(xiàn)有金額 |
（2）計算兩種會計政策下的差異 | |||
（3）計算差異的所得稅影響金額 | |||
（4）確定前期中每一期的稅后差異 | |||
（5）計算會計政策變更的累積影響數(shù) | |||
第二步 | 相關(guān)的賬務(wù)處理 | （1）在編制調(diào)整分錄時，損益類項(xiàng)目直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積”科目 | 無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整涉及的損益類科目 |
（2）所得稅影響金額則記入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目 | 會計政策變更不影響應(yīng)交所得稅 | ||
（3）除上述項(xiàng)目外其他科目直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目 | |||
第三步 | 調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目 | （1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) | 提供可比財務(wù)報表的，對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益 |
（2）調(diào)整利潤表相關(guān)項(xiàng)目上年金額 | |||
（3）調(diào)整所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的“本年金額”和“上年金額” | |||
第四步 | 財務(wù)報表附注說明 | — | |
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吳老師
2025-12-26 14:51:20 288人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
當(dāng)期所得稅是根據(jù)稅法口徑確認(rèn)的當(dāng)期應(yīng)交的企業(yè)所得稅
會計政策變更是會計角度的變更，不管會計如何變更，都要按稅法的口徑來調(diào)整，所以最終的結(jié)果都是一樣的，都是按稅法口徑來計算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(2)
答案有問題？
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