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為何季度達(dá)534萬卻不還30萬及之前短期借款本金

預(yù)計(jì)利潤表的編制 2026-02-11 17:24:07

問題來源：

例題·計(jì)算分析題

　丁公司2025年年末的長期借款余額為1200萬元，2026年未到期。短期借款余額為零。公司預(yù)計(jì)在2026年第一、第三季度分別借入長期借款300萬元、700萬元。該公司的最佳現(xiàn)金持有量為500萬元，不足時(shí)向銀行短期借款，多余時(shí)償還借款。借款金額為100萬元的整數(shù)倍，而償還本金的金額是10萬元的整數(shù)倍；新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度期末，且先償還短期借款；長、短期借款利息按季度平均計(jì)提，并在季度期末償還。

要求：每季度的銷貨現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出公司已預(yù)測好，請幫助公司完成余下的資金預(yù)算工作。

單位：萬元
項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	全年
期初現(xiàn)金余額	526
加：銷貨現(xiàn)金收入	1625	1460	1836	1738
可供使用現(xiàn)金
現(xiàn)金支出合計(jì)	2851	1245	2431	3295.6
現(xiàn)金余缺
長期借款
短期借款
償還短期借款
償還短期借款利息（年利率8%）
償還長期借款利息（年利率12%）
期末現(xiàn)金余額

【答案】

單位：萬元
項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	全年
期初現(xiàn)金余額 ①	526	535	505	507.6	526
加：銷貨現(xiàn)金收入 ②	1625	1460	1836	1738	6659
可供使用現(xiàn)金 ③=①+②	2151	1995	2341	2245.6	7185
現(xiàn)金支出合計(jì) ④	2851	1245	2431	3295.6	9822.6
現(xiàn)金余缺 ③-④	-700	750	-90	-1050	-2637.6
……
期末現(xiàn)金余額	535	505	507.6	534	534

項(xiàng)目	第一季度
現(xiàn)金余缺	-700
長期借款	300
短期借款	1000
償還短期借款	0
償還短期借款利息（年利率8%）	20
償還長期借款利息（年利率12%）	45
期末現(xiàn)金余額	535

【解析】第一季度：在2026年第一、第三季度分別借入長期借款300萬元、700萬元長期借款利息=（1200+300）×12%/4=45（萬元）

設(shè)短期借款金額為a萬元：

-700+300+a-a×8%/4-45≥500，解得：a≥964.29（萬元）

由于借款金額為100萬元的整數(shù)倍，

a=1000萬元，短期借款利息=1000×8%/4=20（萬元）

期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用=-700+300+1000-20-45=535（萬元）

項(xiàng)目	第一季度	第二季度
現(xiàn)金余缺	-700	750
長期借款	300	0
短期借款	1000	0
償還短期借款	0	180
償還短期借款利息（年利率8%）	20	20
償還長期借款利息（年利率12%）	45	45
期末現(xiàn)金余額	535	505

第二季度：

由于償還借款發(fā)生在季度期末，因此第二季度的短期借款利息仍然是1000萬元的短期借款產(chǎn)生的，短期借款利息仍是20萬元

設(shè)償還借款金額為b萬元：

750-b-20-45≥500

解得：b≤185（萬元）

由于還款金額為10萬元的整數(shù)倍，b=180萬元

期末現(xiàn)金余額=750-180-20-45=505（萬元）

項(xiàng)目	第二季度	第三季度
現(xiàn)金余缺	750	-90
長期借款	0	700
短期借款	0	0
償還短期借款	180	20
償還短期借款利息（年利率8%）	20	16.4
償還長期借款利息（年利率12%）	45	66
期末現(xiàn)金余額	505	507.6

第三季度：

第三季度新增長期借款700萬元，長期借款利息=45+700×12%/4=66（萬元）

由于償還借款發(fā)生在季度期末，因此第三季度季初的短期借款本金是820（1000-180）萬元

短期借款利息=820×8%/4=16.4（萬元）

設(shè)償還借款金額為c萬元：

-90+700-c-16.4-66≥500

解得：c≤27.6（萬元）

由于還款金額為10萬元的整數(shù)倍，c=20萬元

期末現(xiàn)金余額=-90+700-20-16.4-66=507.6（萬元）

項(xiàng)目	第三季度	第四季度
現(xiàn)金余缺	-90	-1050
長期借款	700	0
短期借款	0	1700
償還短期借款	20	0
償還短期借款利息（年利率8%）	16.4	50
償還長期借款利息（年利率12%）	66	66
期末現(xiàn)金余額	507.6	534

設(shè)短期借款金額為d萬元：

-1050+d-（1000-180-20+d）×8%/4-66≥500

解得：d≥1665.31（萬元）

由于借款金額為100萬元的倍數(shù)，d=1700萬元，短期借款利息=（1000-180-20+1700）×8%/4=50（萬元）

期末現(xiàn)金余額=-1050+1700-50-66=534（萬元）。

項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	全年
期初現(xiàn)金余額	526	535	505	507.6	526
加：銷貨現(xiàn)金收入	1625	1460	1836	1738	6659
可供使用現(xiàn)金	2151	1995	2341	2245.6	7185
現(xiàn)金支出合計(jì)	2851	1245	2431	3295.6	9822.6
現(xiàn)金余缺	-700	750	-90	-1050	-2637.6
長期借款	300	0	700	0	1000
短期借款	1000	0	0	1700	2700
償還短期借款	0	180	20	0	200
償還短期借款利息（年利率8%）	20	20	16.4	50	106.4
償還長期借款利息（年利率12%）	45	45	66	66	222
期末現(xiàn)金余額	535	505	507.6	534	534