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卷煙批發(fā)商銷售卷煙納稅問題解析

納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

沒看懂，這里的意思，應(yīng)該是批發(fā)商賣給零售商，要繳納消費(fèi)稅；批發(fā)商之間的批發(fā)，不繳納消費(fèi)稅？那批發(fā)商零售給批發(fā)商呢？

可是有個表格里說，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)還要課征一道消費(fèi)稅。

感覺兩句話的意思是相悖的……請老師解答，謝謝！

其他知識點(diǎn) 2020-01-07 18:00:29

問題來源：

6．消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

消費(fèi)稅與增值稅構(gòu)成對流轉(zhuǎn)額交叉征稅（雙層征收）的格局。繳納增值稅的貨物并不都繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的貨物一般都屬于增值稅征稅范圍的貨物。

消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

（1）相同點(diǎn)：都是流轉(zhuǎn)稅，都是城建稅及教育附加的計(jì)稅基礎(chǔ)了

（2）不同點(diǎn)：見下表

項(xiàng)目	增值稅	消費(fèi)稅
征稅范圍	（1）銷售或進(jìn)口的貨物（2）提供加工、修理修配勞務(wù) （3）提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) 征稅范圍廣	對貨物中的應(yīng)稅消費(fèi)品征收（只對15種稅目征收）（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車（5）批發(fā)的卷煙征稅范圍窄
納稅環(huán)節(jié)	多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收	消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征，但個別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征；對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)還要課征一道消費(fèi)稅
計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計(jì)稅	計(jì)稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅
與價格的關(guān)系	增值稅屬于價外稅	消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅

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劉老師

2020-01-08 10:22:16 6472人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解有些偏差。老師為您梳理下：

1、批發(fā)環(huán)節(jié)一般指，批發(fā)企業(yè)對外銷售的環(huán)節(jié)，所以如果是批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)或者零售商，那么就屬于批發(fā)環(huán)節(jié)呦。

（1）批發(fā)企業(yè)銷售給零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，需要繳納消費(fèi)稅。

（2）批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)（不屬于零售環(huán)節(jié)），不需要繳納消費(fèi)稅。

2、這兩句話沒有相悖呦，一般卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)都是需要加征一道消費(fèi)稅的（除了批發(fā)企業(yè)之間銷售，因?yàn)锳批發(fā)企業(yè)從B批發(fā)企業(yè)購買卷煙，之后對外銷售同樣屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，需要繳納消費(fèi)稅，一般不會造成稅款流失，所以批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不需要繳納消費(fèi)稅）。一般超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)也會加征一道消費(fèi)稅。

您可以這樣記憶下，一般情況下具體屬于什么環(huán)節(jié)，主要看銷售企業(yè)的類型，比如批發(fā)環(huán)節(jié)，一般銷售主體是批發(fā)企業(yè)。

加油！努力學(xué)習(xí)的小天使~~

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