2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》最后四套題模擬一

三、簡答題

（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2022年1月初將兩年前購置的原值為1500萬元的辦公樓出租給乙公司。合同約定：含稅月租金10.9萬元，1~2月免收租金；一次性預(yù)收兩年租金239.8萬元。

其他相關(guān)資料：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，租賃合同印花稅稅率為1‰，合同上未單獨(dú)列明增值稅。

要求：請(qǐng)依次簡要回答下列問題。

（1）簡述甲公司、乙公司分別需要繳納的稅款有哪些？

（2）甲公司增值稅銷項(xiàng)稅額、2022年房產(chǎn)稅分別是多少萬元？

（3）甲公司企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

（4）甲公司、乙公司共應(yīng)繳納的印花稅是多少元？

【答案】（1）甲公司應(yīng)繳納增值稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅；乙公司應(yīng)繳納印花稅。

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。銷項(xiàng)稅額=239.8÷（1+9%）×9%=19.8（萬元）。

免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2022年房產(chǎn)稅=1500×（1-30%）×1.2%×2/12+10.9÷（1+9%）×12%×10=14.1（萬元）。

（3）合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

（4）租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租金總額，不包括列明的增值稅稅款。甲公司、乙公司共應(yīng)繳納印花稅=239.8×1‰×2×10000=4796（元）。