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如何減少所有者權(quán)益占比

老師，260頁例五單選計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得沒有考慮可能分配的金額100萬，為什么下面的簡單題就減了呢？麻煩幫忙總結(jié)下，什么時候考慮所有者的減除，什么時候不考慮，謝謝

年度收入總額的審核 2023-09-21 10:22:42

問題來源：

[簡答]2021年8月1日，A居民企業(yè)向B未上市居民企業(yè)投資400萬元，取得B企業(yè)40%的股權(quán)。2022年5月1日，A企業(yè)撤回投資，B企業(yè)向A企業(yè)支付700萬元。此時，B企業(yè)資產(chǎn)負債表中累計未分配利潤和累計盈余公積共計500萬元。
要求：分析A企業(yè)如何確認應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅。

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劉老師

2023-09-21 17:28:02 1077人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

區(qū)分業(yè)務(wù)類型，如果是單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么不用減去可能分配的金額；如果是撤回投資，那么需要減去可能分配的金額。具體總結(jié)如下：

行為	取得的價款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊資本，按照減資比例分配累計未分配利潤和累計盈余公積，這個環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實際分配了股息，需要確認股息所得
	相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分確認為股息所得（通常免稅）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實際收到的轉(zhuǎn)讓價款-投資成本-股息紅利
股權(quán)轉(zhuǎn)讓	取得股權(quán)所發(fā)生的成本	對于被投資企業(yè)來說，只是換了一個股東，被投資企業(yè)的注冊資本及累計未分配利潤和累計盈余公積等沒有影響，并未進行股息分配，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本