【重難點(diǎn)專題六：其他】
一、非居民個(gè)人應(yīng)稅所得事項(xiàng)
1.非居民個(gè)人的工資、薪金所得：以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。
稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
3.適用月度稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（1）非居民個(gè)人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得
（2）居民個(gè)人單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金
（3）居民個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡按月領(lǐng)取的年金
二、稅收優(yōu)惠
（一）支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收優(yōu)惠
1.2027年底前，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
2.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
3.對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.為支持應(yīng)屆高校畢業(yè)生等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，公告明確，自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年2萬元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
（二）其他優(yōu)惠
1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；地方政府債券利息；
3.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
【新增】4.個(gè)人購買社會(huì)福利彩票和體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的稅收優(yōu)惠。
彩票中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人投資者持有2019~2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
6.自2019年1月1日起至2027年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
7.對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。
三、公益性捐贈(zèng)支出
1.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；
在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。
2.全額扣除
（1）個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
（2）個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)等6家單位、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國教育發(fā)展基金會(huì)、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位等用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合條件的，準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。
3.捐贈(zèng)金額的確定
個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；
（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；
（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。
4.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的規(guī)定
所得 | 扣除方式 |
工資薪金所得 | 可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定） |
| 也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除 |
| 個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更 |
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除 |
全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的 | 公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理 |
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