項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女

扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年1月1日起，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

扣除方

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

計(jì)算時(shí)間

為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月

資料留存

留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

包括

（1）年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育

（2）子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）

【點(diǎn)撥】高等教育含大專(zhuān)、本科、碩士、博士等學(xué)歷教育

（3）擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）

不包括

（1）不滿3周歲子女的教育

（2）子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育

（3）在職研究生教育（非全日制）

（4）進(jìn)入博士后工作站期間

扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年1月1日起，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

扣除方

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

【點(diǎn)撥】扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及父母之外的擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的其他人

計(jì)算時(shí)間

（1）學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

（2）學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期

資料留存

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

包括

（1）個(gè)人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）

（2）境內(nèi)在職研究生教育

（3）納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

（4）納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

不包括

（1）境外繼續(xù)教育

（2）境外頒發(fā)的技能證書(shū)

（3）境內(nèi)人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書(shū)

（4）同一學(xué)歷（學(xué)位）超過(guò)4年（48個(gè)月）扣除期限的繼續(xù)教育支出

【點(diǎn)撥】同一納稅人，在同一納稅年度可以同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。不能同時(shí)享受多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育

扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

扣除方

（1）本人

（2）個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除，也可以選擇由本人扣除

計(jì)算時(shí)間

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年

資料留存

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

包括

納稅人或配偶、未成年子女分別在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出，其中醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過(guò)15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）

不包括

（1）醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費(fèi)支出

（2）醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過(guò)大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分

（3）納稅人父母的醫(yī)藥費(fèi)支出

扣除標(biāo)準(zhǔn)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

扣除方

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

計(jì)算時(shí)間

醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年

資料留存

留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件），或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

包括

本人或者配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，貸款來(lái)源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出

【點(diǎn)撥】首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

不包括

（1）購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境外住房的房貸利息

（2）父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購(gòu)房貸款利息

（3）商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購(gòu)房的利息

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購(gòu)房的房貸利息

（6）納稅人及其配偶在貸款購(gòu)房當(dāng)年已享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

【點(diǎn)撥】納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

扣除方

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

計(jì)算時(shí)間

貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月

【辨析】有具體期限的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：4年

（2）住房貸款利息：20年

資料留存

留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

包括

納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的

不包括

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)買(mǎi)自有住房時(shí)的契稅完稅證明）

（2）不付租金的職工宿舍或借住房

（3）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元

（2）除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元

【點(diǎn)撥1】納稅人無(wú)任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市

【點(diǎn)撥2】納稅人及配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

扣除方

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（簽訂租賃住房合同的承租人）扣除住房租金支出

計(jì)算時(shí)間

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)

資料留存

留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

范圍

包括

（1）贍養(yǎng)年滿60周歲的父母

（2）贍養(yǎng)子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母

【點(diǎn)撥】被贍養(yǎng)人中一位或多位年滿60周歲，贍養(yǎng)人即可享受該項(xiàng)扣除

不包括

贍養(yǎng)的其他關(guān)系人（如岳父母、公婆等）

扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年1月1日起：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過(guò)每月1500元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更

扣除方

贍養(yǎng)人

計(jì)算時(shí)間

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

資料留存

留存約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料備查