項目

具體內(nèi)容

范圍

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女

扣除標準

自2023年1月1日起，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除

扣除方

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

計算時間

為嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月

資料留存

留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查

項目

具體內(nèi)容

范圍

包括

（1）年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育

（2）子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）

【點撥】高等教育含大專、本科、碩士、博士等學(xué)歷教育

（3）擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）

不包括

（1）不滿3周歲子女的教育

（2）子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育

（3）在職研究生教育（非全日制）

（4）進入博士后工作站期間

扣除標準

自2023年1月1日起，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除

扣除方

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

【點撥】扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及父母之外的擔任未成年人的法定監(jiān)護人的其他人

計算時間

（1）學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月

（2）學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當月。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期

資料留存

納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查

項目

具體內(nèi)容

范圍

包括

（1）個人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認可學(xué)籍的夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）

（2）境內(nèi)在職研究生教育

（3）納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

（4）納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

不包括

（1）境外繼續(xù)教育

（2）境外頒發(fā)的技能證書

（3）境內(nèi)人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書

（4）同一學(xué)歷（學(xué)位）超過4年（48個月）扣除期限的繼續(xù)教育支出

【點撥】同一納稅人，在同一納稅年度可以同時享受一個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育。不能同時享受多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個職業(yè)資格繼續(xù)教育

扣除標準

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除

扣除方

（1）本人

（2）個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除，也可以選擇由本人扣除

計算時間

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當年

資料留存

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查

項目

具體內(nèi)容

范圍

包括

納稅人或配偶、未成年子女分別在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生醫(yī)藥費用支出，其中醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計超過15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除）

不包括

（1）醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費支出

（2）醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分

（3）納稅人父母的醫(yī)藥費支出

扣除標準

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

扣除方

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

計算時間

醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年

資料留存

留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件），或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查

項目

具體內(nèi)容

范圍

包括

本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房，貸款來源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出

【點撥】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

不包括

（1）購買中國境外住房的房貸利息

（2）父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房貸款利息

（3）商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購房的利息

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購房的房貸利息

（6）納稅人及其配偶在貸款購房當年已享受住房租金專項附加扣除

扣除標準

在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除

【點撥】納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

扣除方

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅年度內(nèi)不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

計算時間

貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月

【辨析】有具體期限的專項附加扣除：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：4年

（2）住房貸款利息：20年

資料留存

留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查

項目

具體內(nèi)容

范圍

包括

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的

不包括

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購買自有住房時的契稅完稅證明）

（2）不付租金的職工宿舍或借住房

（3）納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項附加扣除

扣除標準

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元

（2）除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元

【點撥1】納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市

【點撥2】納稅人及配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除

扣除方

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（簽訂租賃住房合同的承租人）扣除住房租金支出

計算時間

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準

資料留存

留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查

項目

具體內(nèi)容

范圍

包括

（1）贍養(yǎng)年滿60周歲的父母

（2）贍養(yǎng)子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母

【點撥】被贍養(yǎng)人中一位或多位年滿60周歲，贍養(yǎng)人即可享受該項扣除

不包括

贍養(yǎng)的其他關(guān)系人（如岳父母、公婆等）

扣除標準

自2023年1月1日起：

（1）納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除

（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1500元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不得變更

扣除方

贍養(yǎng)人

計算時間

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

資料留存

留存約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料備查