1、消費稅，按同類價算，沒有的組價計算：

【案例】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年12月生產(chǎn)高檔香水精50千克，成本40萬元，將7千克移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)香皂；30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；10千克對外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售香皂取得不含稅收入120萬元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅16萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為多少萬元？

【分析】銷售高檔香水精和高檔香水既繳納增值稅又繳納消費稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水（應(yīng)稅消費品），在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)香皂（非應(yīng)稅消費品），在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納消費稅但不繳納增值稅，按照同類消費品同期銷售價格（14÷10×7）計算銷售額并繳納消費稅；銷售香皂繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（14+120+200）×13%-16=27.42（萬元）

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=［14÷10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬元）

當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費稅合計=27.42+33.57=60.99（萬元）。

2、資源稅，視同銷售的價格按以下順序確定：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定

（5）按其他合理方法確定

【舉例1】某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月對外銷售自采原煤3000噸，不含增值稅價格700元/噸；將500噸自采原煤用于償債。已知該企業(yè)所在地原煤資源稅稅率為6%。

該企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納的資源稅稅額=（3000+500）×700×6%=147000（元）。

【舉例2】某鎢礦企業(yè)2025年2月開采鎢礦原礦15噸。該企業(yè)將10噸鎢礦原礦加工為新型鎢礦選礦5噸，成本為10萬元/噸，當(dāng)月將4噸鎢礦選礦用于對外投資；剩余1噸鎢礦選礦待售。鎢礦選礦資源稅稅率為6.5%，成本利潤率為10%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅多少萬元。

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=4×10×（1+10%）÷（1-6.5%）×6.5%=3.06（萬元）。