問題來源：
（三）代收代繳消費稅的計算
1.受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。
提示同類消費品的銷售價格，是指受托方（代收代繳義務人）當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數量加權平均計算。
2.受托方沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。
（1）從價定率計稅辦法計算納稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格=材料成本+加工費1-比例稅率
（2）復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格=材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率1-比例稅率
提示1材料成本，是指委托方所提供加工材料的實際成本。委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務機關有權核定其材料成本。加工費，是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。
提示2對于“材料成本”，需要注意收購煙葉委托加工成煙絲所代收代繳消費稅時組價公式中的材料成本的組成。
手寫板
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喬老師
2025-11-13 14:37:40 450人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
09年開始抵扣的固定資產范圍不包含小汽車，小汽車是2013年8月1日起可以抵扣的。
本題是2013年6月購進，當時還不能抵扣進項稅額。
購進固定資產進項稅額處理的歷史沿革
①自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產（有形動產，作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外），其進項稅額可以抵扣。
②自2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。
③2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
④自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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