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地價(jià)款扣減在增值稅與土地增值稅中如何處理

地價(jià)款是含稅還是不含稅呢，在后續(xù)土地增值稅清算的過(guò)程中，扣除項(xiàng)目一的地價(jià)款又可以直接扣，幫我梳理一下呢

銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2025-11-01 22:43:51

問(wèn)題來(lái)源：

70.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。
A、1073.39
B、1188.99
C、1255.96
D、1651.38

正確答案：B

答案分析：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（20000-7000×80%）÷（1+9%）×9%=1188.99（萬(wàn)元）。
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為9%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司一般納稅人計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，可從銷(xiāo)售額中扣減支付給政府的土地價(jià)款，扣減比例是銷(xiāo)售的建筑面積占可售建筑面積的比例。支付土地價(jià)款需取得財(cái)政票據(jù)。

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金老師

2025-11-02 19:45:12 546人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

地價(jià)款是向政府支付的，政府不繳納增值稅，所以地價(jià)款是不含稅的

但計(jì)算增值稅的時(shí)候法規(guī)中直接給出的銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）

在實(shí)務(wù)中收取的價(jià)款都是含稅的金額，并且房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人一般計(jì)稅是差額計(jì)稅全額開(kāi)票，專(zhuān)票上的銷(xiāo)售額和稅額都是沒(méi)有考慮差額的減除的，所以通常是直接用含稅價(jià)按上述公式計(jì)算即可。但是如果題目中給的是不含稅價(jià)的話，直接按不含稅價(jià)減土地價(jià)款計(jì)算。

土地增值稅中，因?yàn)榈貎r(jià)款是不含稅的，所以直接扣除即可，不需要價(jià)稅分離。


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