哈嘍！努力學習的小天使：

稅法1

【增值稅】

1.金融服務——貸款服務，一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%（現(xiàn)行政策1%）

2.存款利息，不征收增值稅。

3.免征增值稅

（1）下列利息收入免征增值稅。

①國家助學貸款。

②國債、地方政府債。

③人民銀行對金融機構的貸款。

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

⑥統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

（2）金融同業(yè)往來利息收入

（3）自2017年12月1日至2027年12月31日，對金融機構向農戶發(fā)放小額貸款取得的 利息收入，免征增值稅。

（4）自2017年1月1日至2027年12月31日，為引導小額貸款公司發(fā)揮積極作用，對經省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征 增值稅。

【土地增值稅】

房地產開發(fā)費用——利息支出

（1）能分攤+能提供金融機構證明：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內

（2）不能分攤 or 不能提供金融機構證明：（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內

稅法2

【企業(yè)所得稅】

1.利息費用稅前扣除

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除。

關聯(lián)企業(yè)利息費用：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，一般不得在計算應納稅所得額時扣除。金融企業(yè)比例為 5∶1，其他企業(yè)為 2∶1。但企業(yè)能證明關聯(lián)方相關交易活動符合獨立交易原則，或該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出可準予扣除（不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）。

企業(yè)向自然人借款：向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，按 “關聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除” 規(guī)定扣除；向除上述以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，在借貸真實、合法、有效且簽訂借款合同的前提下，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

2.借款費用資本化和費用化：企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過 12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購建期間發(fā)生的合理的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。

3.免征企業(yè)所得稅：國債利息收入、地方政府債券利息收入

4.對企業(yè)投資者持有 2023 —2027 年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅

5.非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，免征企業(yè)所得稅

【個人所得稅】

1.個人利息所得應當按照 “利息、股息、紅利所得” 繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為 20%

2.免征個人所得稅：國債和國家發(fā)行的金融債券利息、地方政府債券利息收入

3.對個人投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅

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