金融商品轉讓年末負差能否結轉到下年
稅法（Ⅰ）(2023)>高效基礎班-彭婷>增值稅銷項稅額（3）>51分03秒>講義段ID：7865930
為什么金融商品年末出現(xiàn)負差的不得轉入下一個會計年度？
問題來源：
14.金融商品轉讓：
（1）按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。不得扣除買賣交易中的其他稅費。
（2）轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。
（3）金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
（4）單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按下列規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅：
①上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。
②公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。
③因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。
（5）納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將該股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。
（6）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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汪老師
2024-04-21 09:49:00 3040人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
金融商品轉讓在每個納稅期結束后，需要對該期的金融商品轉讓盈虧進行結算。如果年末時出現(xiàn)負差，即虧損，這代表在該會計年度內(nèi)，金融商品的賣出價總體低于買入價。
為了保持稅收的年度平衡和避免稅收的跨期調(diào)整，稅法規(guī)定這部分虧損不得轉入下一個會計年度。這也體現(xiàn)了稅法的確定性原則，即在一個會計年度結束后，該年度的稅務情況應當?shù)玫阶罱K的確定，不應再受到后續(xù)年度的影響，也不應影響后續(xù)年度。因此，年末出現(xiàn)的負差不能結轉到下一個會計年度。
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