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增值稅的視同銷售，都有哪些情況，可以幫忙歸類么？

謝謝老師

視同銷售的征稅規(guī)定 2023-11-06 13:46:30

問題來源：

下列屬于視同提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有（　　）。

A、某單位為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)

B、某企業(yè)為客戶無償提供信息咨詢服務(wù)

C、某個體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù)

D、某企業(yè)為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)

E、某企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)A：單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)C：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。選項(xiàng)E：屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)，不視同銷售，不征收增值稅。

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丁老師

2023-11-06 14:46:12 1267人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

為您總結(jié)：

增值稅的視同銷售情形包括：

（一）視同銷售貨物

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

1．將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

2．銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

3．設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

5．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。

個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

6．將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

7．將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

8．將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人。

（二）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

1．單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

2．單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

另外將其與消費(fèi)稅易混地方對比：

行為	是否計稅
行為	增值稅	消費(fèi)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	×	×
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品	×	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)在建工程（福利、非應(yīng)稅的除外），如自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建廠房	×	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅	√ 按同類最高售價計收入征稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)（非獨(dú)立核算）之間轉(zhuǎn)移，用于銷售的	非同一縣（市）計稅	移送時不計稅，分支機(jī)構(gòu)對外銷售時計稅